答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第六條。

　　2.【答案】B

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，按照消費稅政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收消費稅，但是，按照增值稅政策規(guī)定不屬于視同銷售，因此，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。用于職工福利、饋贈和贊助既要繳納增值稅，又要繳納消費稅。

　　3.【答案】D

　　【解析】《消費稅暫行條例》第二條。

　　4.【答案】 B

　　【解析】 按照消費稅中的規(guī)定，銷售稅率不同的消費品應(yīng)分別核算，沒有分別核算的，從高適用稅率。

　　5.【答案】 D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　該批酒應(yīng)納消費稅=25000×20%+2000×0.5=6000(元)

　　6.【答案】 B

　　【解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(60000+60000×25%+150)÷(1-36%)÷250=469.69元;每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格≥70元人民幣，適用比例稅率為56%;

　　進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格=(60000+60000×25%+150)/(1-56%)×200=34159090.91(元)

　　進(jìn)口增值稅=34159090.91×17%=5807045.45(元)

　　進(jìn)口消費稅=34159090.91×56%+200×150=19159090.91(元)

　　7.【答案】A

　　【解析】當(dāng)月應(yīng)扣除的消費稅=90×80%=72(萬元);國內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費稅=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(萬元)。

　　8【答案】 C

　　【解析】 消費稅稅目中游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的各類機(jī)動艇。無動力艇、帆艇和小木船不屬于本稅目征稅范圍。

　　9.【答案】 D

　　【解析】 選項A、B、C屬于不得抵扣的范圍。

　　10.【答案】 A

　　【解析】 委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。應(yīng)代收代繳消費稅額=[10×11700÷(1+17%)+(40000+10000)÷(1-30%)]×30%=51428.57(元)

　　11.【答案】 B

　　【解析】 稅法規(guī)定，品牌費屬于價外費用，構(gòu)成銷售額的一部分;押金要并入銷售價格中用于計算確定出廠價，確認(rèn)稅率的出廠價=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費稅= 10×250=2500(元)。

　　12. 【答案】 C

　　【解析】該題針對“委托加工已納消費稅的扣除”知識點進(jìn)行考核

　　13. 【答案】 A

　　【解析】 納稅人用于對外投資的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=(100×1000+80×1200+50×1200)×30%=76800(元)。

　　14.【答案】A

　　【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也屬于煙的稅目;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

　　15.【答案】C

　　【解析】指甲油屬于化妝品。應(yīng)納消費稅=[230000+(4000+3000)÷(1+17%)]×30%-47000×30%=56694.87(元)。

　　16.【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。

　　17.【答案】A

　　【解析】A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣;B中酒精雖然繳納消費稅，但與護(hù)膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅;C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣鉆石已納消費稅稅款;D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。

　　18.【答案】A

　　【解析】(58590+35780)/(1+17%)×5%=4032.91(元);鍍金，包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。修理清洗收入征營業(yè)稅。

　　19.【答案】C

　　【解析】贈送客戶的手表的組成計稅價格=8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，屬于高檔表，應(yīng)征消費稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)

　　20.【答案】D

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)無論自營出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費品，均實行免稅政策，不退還消費稅。

　　二、多項選擇題

　　1. 【答案】ABCD

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。

　　2.【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于出口退稅并退稅的情況。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】子午線輪胎免征消費稅。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】選項ABC均屬于消費稅的征稅方法。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】除以上特征外，我國消費稅還具有“平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大”的特點。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式的，按照實際收取的不含有增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】》( )

　　9.【答案】BD

　　【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅;需要由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，由于總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)在同一省市，則須經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)。

　　10. 【答案】ABCD

　　【解析】均不能抵扣外購應(yīng)稅消費品已納稅額的原因為：化妝品和酒精不屬一個稅目;零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款;鋼琴漆不屬于消費稅征稅范圍，沒有繳納過消費稅，當(dāng)然不可抵扣;白酒不允許抵扣外購已納消費稅白酒的消費稅額。