2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（12）

　　1. 關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

　　A.增值稅留抵稅額可申請退稅

　　B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

　　C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

　　D.尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2. 某汽車修理廠會計核算健全，2010年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計46.8萬元;購進(jìn)的零配件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計4萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.4.8

　　B.2.8

　　C.1.36

　　D.6.8

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　3. 下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收增值稅

　　C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　D.上海期貨交易所的會員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，按保稅貨物暫免征收增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　4. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格8700元，舊項鏈作價5000元，向消費者收取新舊差價款3700元;另以“以舊換新”方式銷售洗衣機(jī)一臺，新洗衣機(jī)對外銷售價格3600元，舊洗衣機(jī)作價800元，向消費者收取新舊差價款2800元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅(　)元。

　　A.212.62

　　B.270

　　C.131.07

　　D.276.70

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納增值稅稅額=(3700+3600)÷(1+3%)×3%=212.62 (元)

　　5. 某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時企業(yè)附屬的工廠可自產(chǎn)鋁合金門窗。2011年5月承包一項安裝工程，工程價款共計80萬元，其中工程所用鋁合金門窗為附屬工廠提供，不含稅銷售額50萬元，已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于本月認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)2011年5月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.3.40

　　C.8.50

　　D.11.41

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50×17%-30×17%=3.4(萬元)

　　6. 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是(　)。

　　A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅消費品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　7. 某酒廠2011年11月購進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金11.7萬元。該酒廠2011年11月應(yīng)納消費稅(　)萬元。

　　A.5

　　B.10

　　C.11.17

　　D.22

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納消費稅=40×2000×0.5÷10000+(80+11.7÷1.17)×20%=22(萬元)

　　8. 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為(　)。

　　A.4048.29元

　　B.5983.16元

　　C.4081.62元

　　D.0元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。

　　9. 某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為(　)。

　　A.59.5萬元

　　B.63.5萬元

　　C.53.32萬元

　　D.69.5萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元)

　　銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)

　　10. 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

　　A.32.5

　　B.45

　　C.20

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道5%的從價稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納5%的從價消費稅。

　　應(yīng)繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)