2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（10）

　　一、單項選擇題：

　　1、2017年1月，老王出租一處自有住房，合同約定每月租金8000元，于次月5日前收取。為表示誠意，租客一次性預(yù)付了半年租金48000元并向老王索取了發(fā)票。老王在收到此筆預(yù)付租金到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時，申報應(yīng)計增值稅(D)元，實際繳納增值稅(C)元。

　　A、2285.71

　　B、720

　　C、0

　　D、685.71

　　E、2400

　　2、2016年1月，佛山市甲公司(一般納稅人)購入一處商鋪，總共支出100萬元并取得合法憑證。2017年1月，甲公司將該商鋪出租，合同約定每月租金5萬元(甲公司選擇簡易計稅)，于每月月底收取，為支持租戶裝修商鋪，合同約定1-3月為免租期。甲公司2017年1-6月應(yīng)為該商鋪繳納房產(chǎn)稅(C)元。若合同約定1-3月每月租金2萬元，4-6月每月租金3萬元，不考慮增值稅起征點，則甲公司2017年1-6月應(yīng)為該商鋪繳納房產(chǎn)稅(B)元。

　　A、18000

　　B、17142.86

　　C、19242.86

　　D、34285.71

　　E、36000

　　3、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，按照增值稅一般計稅方法計稅。2017年7月甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1110萬，假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地價款為400萬，則該筆業(yè)務(wù)甲企業(yè)土地增值稅預(yù)征計稅依據(jù)為(D)萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為(B)萬元。

　　A、1000

　　B、1039.64

　　C、1067.54

　　D、1080

　　E、1110

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)個稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有(ABC)。

　　A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

　　B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的

　　C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

　　2.下列關(guān)于個人投資則的所得稅征收管理說法，正確的有(ACDE)。

　　A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

　　B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。

　　C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能夸企業(yè)

　　D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

　　E.實行核定征收稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

　　3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有(BCDE)。

　　A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征土地使用稅

　　B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅

　　C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

　　D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征

　　E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地(不屬新征用耕地)，應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納

　　三、計算題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地址在佛山市。其在2017年上半年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1月份出租一處2015年1月購買的位于佛山的商鋪，合同約定每月租金5000元，于次月5日前收取，甲公司決定選擇按簡易辦法計稅，甲公司在1月5日一次性預(yù)收了一季度的租金15000元但未開具發(fā)票，后由于租客資金緊張，二季度租金一直未收取，甲公司催收未果也未向租客開具發(fā)票，甲公司決定再觀察一段時間再考慮采取法律行動。1月份出租一處2016年5月購買的位于中山市的住宅，合同約定每月租金3000元，于次月5日前收取。由于與租客關(guān)系較好，甲公司未預(yù)收租金，公司會計為記賬方便，實際每月月底就開具了發(fā)票，租客則一直嚴格按合同在次月5日支付租金。甲公司整體業(yè)務(wù)規(guī)模較大，每月各項經(jīng)營收入遠超增值稅起征點，2016年5月購買中山商鋪時取得增值稅專用發(fā)票，票面不含稅銷售額50萬元，增值稅55000元。計算時不考慮除上述業(yè)務(wù)外的增值稅進銷項影響且該公司2016年當(dāng)年可抵扣稅額已抵扣完畢。

　　(1)對于所屬期2017年1月，甲公司由于出租佛山商鋪業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為(714.29)元。

　　(2)截至2017年7月15日，甲公司由于出租佛山商鋪業(yè)務(wù)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅合計為(714.29)元。

　　(3)截至2017年7月15日，甲公司由于出租中山住宅應(yīng)向中山市當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅合計為(486.49)元。

　　(4)截至2017年7月15日，甲公司由于出租中山住宅應(yīng)向佛山市主管稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅銷項稅額合計為(1783.78)元。

　　(5)截至2017年7月15日，甲公司由于出租中山住宅應(yīng)向佛山市主管稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅稅額為(0)元。

　　2、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.

　　(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

　　(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

　　(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

　　(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費200萬元)。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)

　　(1)、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(D)元。

　　A.124705

　　B.205205

　　C.212100

　　D.212105

　　(2)、2015年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計(B)萬元。

　　A.6880

　　B.7080

　　C.8850

　　D.9120

　　(3)、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(D)萬元。

　　A.5730

　　B.5735

　　C.6735

　　D.8915

　　(4)、2015年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(D)萬元。

　　A.7406.65

　　B.7516.65

　　C.8407.31

　　D.10587.31

　　(5)、2015年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(A)萬元。

　　A.11732.69

　　B.13912.69

　　C.14113.13

　　D.15112.88

　　(6)、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( A )萬元。

　　A.2933.17

　　B.3228.28

　　C.3478.17

　　D.3528.28