2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（7）

　　1.以下關(guān)于消費稅的說法不正確的是( )。

　　A.果啤屬于啤酒，應(yīng)征消費稅

　　B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復(fù)制酒”征稅

　　C.實木復(fù)合地板應(yīng)征收消費稅

　　D.車身長大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客車，不繳納消費稅

　　【答案】B

　　2.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。

　　A.40430元

　　B.42218元

　　C.41090元

　　D.41590元

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷售繳納增值稅和消費稅。

　　注意噸的換算，1噸=1000公斤

　　從量稅=2×2000×0.5=2000(元)

　　從價稅應(yīng)納的消費稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=2000+21400=23400(元)

　　該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

　　或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

　　當(dāng)月增值稅、消費稅合計=23400+18190=41590(元)。

　　3.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項鏈墜用于過生日職工的禮品(沒有同類價格)，賬面購進原價2只合計為2500元;銷售18K金項鏈20條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為36000元;銷售外購鍍金項鏈50條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當(dāng)月份應(yīng)納消費稅為( )。

　　A.1677.94元

　　B.1645.30元

　　C.1663.46元

　　D.1925元

　　【答案】A

　　【解析】鍍金項鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

　　4.下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況是( )。

　　A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品

　　B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品

　　C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品

　　D.自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資

　　【答案】D

　　5.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向( )海關(guān)申報納稅

　　A.企業(yè)所在地

　　B.企業(yè)核算地

　　C.貨物入境地

　　D.報關(guān)地

　　【答案】D

　　6.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入不征或免征營業(yè)稅的是( )。

　　A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

　　B.電影放映單位取得的廣告收入

　　C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

　　D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

　　【答案】D

　　7.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A.企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費

　　B.航空聯(lián)運公司從事快遞業(yè)務(wù)

　　C.民政部門取得社會福利彩票收入

　　D.建筑設(shè)計院進行工程設(shè)計

　　【答案】D

　　8.某航空運輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機連同操作人員租給其使用，租期3個月，收取租金500萬，A公司還向運輸公司支付其間的修理費用和操作人員工資100萬元。則該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅( )。

　　A.15萬元

　　B.25萬元

　　C.18萬元

　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計稅。該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。

　　9.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。

　　A.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　B.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

　　D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入

　　【答案】B

　　10.某金融機構(gòu)買賣債券，購入原價100萬元，購入時發(fā)生費用和稅金1萬元，售出債券原價105萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金2萬元，則該金融機構(gòu)此項業(yè)務(wù)營業(yè)稅為( )。

　　A.0.1萬元

　　B.0.15萬元

　　C.0.2萬元

　　D.0.25萬元

　　【答案】D

　　【解析】計算不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金：(105-100)×5%=0.25(萬元)。