2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選試題及答案（5）

　　單選題：

　　某工廠(增值稅一般納稅人)2011年11月銷售一臺自產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是100萬元，同時規(guī)定該納稅人需要在10年的期限內(nèi)分10次把貨款退還給購貨方，假設(shè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，工廠當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認的增值稅銷項稅額是()萬元。

　　A.0

　　B.16.83

　　C.17

　　D.17.17

　　[答案]C

　　[解析]納稅人以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=100×17%=17(萬元)。

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，實行增值稅100%即征即退政策的是()。

　　A.翻新輪胎

　　B.再生水

　　C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

　　D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

　　[答案]C

　　[解析]選項AB實行免征增值稅的政策;選項D實行增值稅即征即退50%的政策。

　　一般納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅后，()內(nèi)不得變更。

　　A.12個月

　　B.24個月

　　C.36個月

　　D.48個月

　　[答案]C

　　[解析]一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅混合銷售行為的是()。

　　A.軟件銷售公司銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售收取軟件安裝費

　　B.商場銷售電視機并隨同銷售提供送貨服務(wù)

　　C.電信單位自己銷售電話機并同時為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)

　　D.林木公司銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。其他選項均屬于增值稅的混合銷售行為。

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是()。

　　A.貴金屬期貨業(yè)務(wù)的實物交割環(huán)節(jié)

　　B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　C.縫紉

　　D.體育彩票的發(fā)行收入

　　[答案]D

　　[解析]體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。

　　多選題：

　　享受我國增值稅出口貨物退(免)稅的企業(yè)主要包括()。

　　A.一般商業(yè)企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)型集團公司

　　D.經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè)

　　E.委托外貿(mào)公司代理出口的企業(yè)

　　[答案]BCDE

　　[解析]一般的商業(yè)企業(yè)不具有出口經(jīng)營資格，不能享受我國增值稅的出口貨物退(免)稅政策。所以不選A。

　　下列關(guān)于納稅人取得包裝物押金的稅務(wù)處理，表述正確的有()。

　　A.押金收到時均不作為價外費用計入銷售額征收增值稅

　　B.白酒類產(chǎn)品的押金收到時就要計入銷售額征收增值稅

　　C.銷售啤酒收到押金時不計入銷售額征收增值稅

　　D.葡萄酒類產(chǎn)品收到押金時就要計入銷售額征收增值稅

　　E.銷售黃酒收到押金時不計入銷售額征收增值稅

　　[答案]BCDE

　　[解析]從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算均應(yīng)并入銷售額征增值稅。針對一般的貨物，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中免征增值稅的有()。

　　A.出廠環(huán)節(jié)的農(nóng)藥

　　B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗的進口設(shè)備

　　C.外國政府、國際組織、外國企業(yè)無償援助的進口物質(zhì)和設(shè)備

　　D.避孕藥品

　　E.血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血

　　[答案]BDE

　　[解析]出廠環(huán)節(jié)的農(nóng)藥不免征增值稅，但是在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備沒有免稅優(yōu)惠，所以不選C。

　　下列選項中應(yīng)當(dāng)按13%的低稅率征收增值稅的有()。

　　A.臘肉

　　B.農(nóng)機零件

　　C.未經(jīng)洗凈的各種動物的羽毛

　　D.直接用于動物飼養(yǎng)的飼料添加劑

　　E.農(nóng)用汽車

　　[答案]AC

　　[解析]選項BDE均不屬于低稅率的范圍。

　　下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)不得為其辦理一般納稅人資格認定的有()。

　　A.年銷售額70萬元的某商業(yè)企業(yè)

　　B.無固定經(jīng)營場所的某有限責(zé)任公司

　　C.個體工商戶

　　D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　[答案]BDE

　　[解析](1)對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;②能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

　　(2)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：①個體工商戶以外的其他個人;②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。