2018稅務師考試《稅法一》輔導試題及答案14

　　1. 下列選項中，關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

　　A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

　　D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進口小轎車應繳納消費稅(　)萬元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為(　)萬元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　5. 下列關于消費稅納稅人的說法正確的是(　)。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

　　D. 進口小汽車的進口企業(yè)不繳納消費稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進口小汽車的進口企業(yè)需要繳納消費稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是(　)。

　　A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷售

　　D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是(　)。

　　A. 用自產(chǎn)的應稅消費品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資

　　C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　8. 下列有關城市維護建設稅的說法，正確的是(　)。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護建設稅同時返還

　　C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　D. 海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務機關查出后，補交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關城市維護建設稅的處理正確的是(　)。

　　A. 補交城市維護建設稅8000元

　　B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元

　　C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元

　　D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務應在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅(　)萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

　　應向礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)