2018稅務(wù)師考試《稅法一》輔導(dǎo)試題及答案2

　　單選題

　　1、某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產(chǎn)自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品并銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，本月外購(gòu)開發(fā)軟件產(chǎn)品的原材料，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元。則該軟件開發(fā)企業(yè)應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元

　　A10.6 B 2.4 C8.2 D10

　　答案：C

　　解析： 應(yīng)納稅額=80×17%-3=10.6(萬(wàn)元)

　　實(shí)際稅負(fù)=10.6÷80×100%=13.25%(萬(wàn)元)超過(guò)3%

　　應(yīng)退稅額=10.6-80×3%=8.2(萬(wàn)元)

　　2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為應(yīng)征增值稅的是(　)。

　　A.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

　　B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油

　　C.免稅商店零售免稅貨物

　　D.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品

　　答案：C

　　解析：自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。自2008年6月1日納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。

　　免稅商店零售免稅貨物按照4%的征收率征收增值稅。

　　3、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )

　　A外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅

　　B生產(chǎn)銷售“農(nóng)五”系列飛機(jī)免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅

　　C從事廢舊物資回收的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅

　　D企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的白銀免征增值稅

　　答案：C

　　解析：從事廢舊物資回收的經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。見教材86頁(yè)。

　　5、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列關(guān)于軟件產(chǎn)品表述正確的是( )

　　A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅

　　B納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅

　　C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等銷售額，不予退稅

　　D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備銷售額合計(jì)-【計(jì)算機(jī)硬件、及其設(shè)備成本*(1+成本利潤(rùn)率)】

　　答案：C

　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

　　嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+成本利潤(rùn)率)] 。詳見教材92頁(yè)。

　　下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述，正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權(quán)聲明

　　B.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可按照適用稅率征稅，也選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　多選題

　　1、下列各項(xiàng)免征增值稅的是( )

　　A.某糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧

　　B.公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號(hào)的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，銷售給公安、司法以及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的

　　C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資

　　D.避孕藥品和用具免稅

　　E.某定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售的進(jìn)口抗艾滋病病毒藥品

　　答案：ABCD

　　解析：自2007年至2010年，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅，而E選項(xiàng)是銷售“進(jìn)口”抗艾滋病病毒藥品，不符合免稅條件。

　　2、下列各項(xiàng)應(yīng)免征增值稅的有( )

　　A.批發(fā)和零售的農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)

　　B.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅

　　C.生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)

　　D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　E. 利用石煤生產(chǎn)的電力

　　答案：ABCD

　　解析：利用石煤生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

　　3、下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有(　)。

　　A..農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B. 某企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　C..按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司

　　D..外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　E..飛機(jī)維修勞務(wù)

　　答案：CD

　　解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免交增值稅，但銷售外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的

　　對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退。

　　按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

　　4、下列關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯(cuò)誤的有( )

　　A. 實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年2.5萬(wàn)元

　　B. 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物取得的收入

　　C. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按年退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還

　　D.當(dāng)月應(yīng)退增值稅=納稅人當(dāng)月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　E. 年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)2個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策

　　答案：ABCE

　　解析：實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元，所以A.錯(cuò)誤

　　促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯(cuò)誤

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯(cuò)

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E.錯(cuò)誤

　　5.安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合( )條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠

　　A.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年及一年以上的勞動(dòng)合同并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作

　　B.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于20人(含20人)

　　C.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)

　　D.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

　　E.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施

　　答案：ACDE

　　解析：月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，所以B錯(cuò)誤