2018稅務(wù)師考試《稅法一》輔導(dǎo)試題及答案1

　　單選題

　　1. 某商店(小規(guī)模納稅人)2008年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)。

　　A.4230.77元

　　B.6226.42元

　　C.3076.92元

　　D.4528.30元

　　答案：A

　　解析：以舊換新銷售貨物稅法規(guī)定�。�

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　本月計(jì)稅銷售額=(80000+30000)/(1+4%)=105769.23元。

　　應(yīng)繳納增值稅=105769.23×4%=4230.77元

　　2.2008年5月1日～10日，企業(yè)采用以舊換新方式促銷，銷售該電機(jī)產(chǎn)品618臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)產(chǎn)品作價(jià)260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入791 040元。11日～31日按出廠價(jià)銷售該電機(jī)產(chǎn)品895臺(tái)，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)30 000元，開具普通發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元

　　A.134476.8

　　B.161792.4

　　C.400462.37

　　D.335896.80

　　答案：C

　　解析：每臺(tái)新機(jī)電產(chǎn)品的出廠價(jià)格=(791040+618×260)÷618=1540

　　銷項(xiàng)稅額=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷(1+17%)×17%=400462.37(元)

　　3、某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額是( )

　　A.扣除折扣額的銷售額

　　B.不扣除折扣額的銷售額

　　C.折扣額

　　D.加上折扣額的銷售額

　　答案：B

　　解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征稅增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論會(huì)計(jì)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　4.王某系個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，2008年將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價(jià)12000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0

　　B.230.77元

　　C.339.62元

　　D.360元

　　答案：A

　　解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過原值的，免征增值稅

　　5.王某系個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，2008年將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價(jià)104000元，原值為85000元。則王某應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0

　　B.2000元

　　C.4000元

　　D.2080元

　　答案：B

　　解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅;104000÷(1+4%)×4%×50%= 2000元

　　6.對(duì)納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。

　　C.無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

　　D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　答案：D

　　解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。

　　7、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是(　)。

　　A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

　　B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答案：D

　　解析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　多選題

　　1、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)( )。

　　A、向買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　B、向買方收取的銷項(xiàng)稅額

　　C、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅

　　D、同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

　　E、包裝物租金

　　答案:BCD

　　解析: 向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。上述價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用

　�、傧蛸徺I方收取的銷項(xiàng)稅額。

　�、谑芡屑庸�應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　　③同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運(yùn)輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費(fèi)用。

　　2、下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有( )

　　A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額

　　B、銷售折扣額

　　C、銷售折讓額

　　D、折扣額與銷售額沒有同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額

　　E、實(shí)物折扣

　　答案：AC

　　解析：稅法規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　銷售折扣是銷貨方為鼓勵(lì)購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除.

　　銷售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，銷售折讓可以從銷售額中扣除。

　　實(shí)物折扣款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按照“視同銷售”計(jì)征增值稅。

　　3.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有(　)。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓的銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　【答案】CDE

　　【解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

　　4. 納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　)。

　　A.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車

　　B.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設(shè)備

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設(shè)備

　　E.某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過凈值的設(shè)備

　　【答案】AD

　　【解析】稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理：

　　(1)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)>原值，按4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)≤原值，免征增值稅。

　　(2)專營(yíng)舊貨(包括舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位)銷售舊貨：按4%征收率減半征收增值稅