2018稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案（15）

　　1下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有( cd )。

　　A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的

　　B.由雙方合作建房后分配自用的

　　C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

　　D.以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的

　　2下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(BC )。

　　A.土地出讓金 B.耕地占用稅

　　C.公共配套設(shè)施費(fèi) D.借款利息費(fèi)用

　　3轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( ABD )。

　　A.舊房產(chǎn)的評估價格

　　B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

　　4以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有(AC )。

　　A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　D.舊房及建筑物的評估價格

　　5企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5%。求該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

　　【答案】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。

　　6按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照( C )。(2001年)

　　A.稅務(wù)部門估定的價格扣除

　　B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

　　C.房地產(chǎn)評估價格扣除

　　D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

　　7

　　【例題·計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7%,教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅稅率為0.5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元;投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫�息支�?也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10%。請計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。

　　【答案及解析】這是一個傳統(tǒng)的土地增值稅的計算題，考核傳統(tǒng)的計算步驟和各項(xiàng)目的基本扣除規(guī)定。

　　(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：

　　轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。

　　(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

　�、偃〉猛恋厥褂脵�(quán)所支付的金額為3000萬元

　�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元

　　③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：

　　(3000+4000)×10%=700(萬元)

　�、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為:

　　15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(萬元)

　　⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：

　　(3000+4000)×20%=1400(萬元)

　�、揶D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：

　　3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)

　　(3)計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額:

　　15000-9925=5075(萬元)

　　(4)計算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率:

　　5075÷9925≈51.13%

　　(5)計算應(yīng)納土地增值稅稅額：

　　應(yīng)納土地增值稅=5075×40%-9925×5%=1533.75(萬元)。

　　8】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( ABC )。(2009年)

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　【答案】ABC

　　9【例題·單選題】清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是(D )。(2009年)

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　10【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( BD )。(2004年)

　　A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅