13某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

　　D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(萬元)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.7=19.7(萬元)

　　14某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

　　【解析】應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800

　　15下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　C)。

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　BCD)。

　　A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

　　B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

　　C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

　　D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

　　17下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( A )。(2009年)

　　A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

　　C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　18. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )(2006年)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6(萬元)

　　119.6>75.4;則應(yīng)退75.4萬元。

　　19. 某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(l)第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。

　　A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　20下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是( AC )(2010年)

　　A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　21下列跨境服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的有( abd )。

　　A.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

　　B.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

　　D.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　22稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有( )。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

　　【答案】CD

　　【例題·判斷題】企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。( )(2006年)

　　【答案】√

　　23. 以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( B )。

　　A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅

　　C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　24以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是( BCD )。

　　A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單

　　B.購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

　　D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

　　25當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是( )。(2004年)

　　A.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　B.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　C.購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　D.購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 【答案】B