2018稅務(wù)師考試《稅法一》習(xí)題及答案（4）

　　【單選題】某油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2016年2月，該油田開(kāi)采原油25萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，加熱、修井用2萬(wàn)噸，將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位;開(kāi)采高含硫天然氣700萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售600萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.9084

　　B.8352

　　C.8323.2

　　D.8272.2

　　【答案】C

　　【解析】該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(20+3)×6000×6%+600×2×6%×(1-40%)=8280+43.2=8323.2(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某衰竭期煤礦，8月開(kāi)采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額40萬(wàn)元(不含增值稅);將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷(xiāo)售洗選煤1200噸，取得銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元(不含增值稅)，當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85%。該省煤炭資源稅稅率為8%，該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。

　　A.2.81

　　B.2.902

　　C.3.192

　　D.4.56

　　【答案】C

　　【解析】該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(萬(wàn)元)

　　【單選題】下列對(duì)于聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收管理資源稅的是( )。

　　A.煤炭

　　B.原油

　　C.固體鹽

　　D.天然氣

　　【答案】C

　　【單選題】2016年初，某省甲銅礦兼并了鄰省乙銅礦，并將其作為下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)單位。5月，甲銅礦共計(jì)銷(xiāo)售精礦10萬(wàn)噸，其中60%為乙銅礦移送，選礦比為20%，已知銅礦原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)繳納資源稅( )。

　　A.40萬(wàn)元

　　B.100萬(wàn)元

　　C.200萬(wàn)元

　　D.500萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某聯(lián)合企業(yè)2015年10月開(kāi)采鉻礦石8000噸，當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售5000噸，出口銷(xiāo)售2000噸，當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口錳礦石4000噸，并將其中3000噸進(jìn)行冶煉加工。已知鉻礦石的資源稅稅率為8元/噸，錳礦石的資源稅稅率為6元/噸，該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。(2014年考題改編)

　　A.56000

　　B.64000

　　C.7400

　　D.80000

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納資源稅=(5000+2000)×8=56000(元)。

　　【單選題】某采礦企業(yè)2015年10月開(kāi)采錫礦石原礦50000噸，銷(xiāo)售錫礦石原礦40000噸，銷(xiāo)售以部分錫礦石原礦入選的錫礦精礦100噸，選礦比為1：15，錫礦石資源稅適用稅額為0.6元/噸。該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。

　　A.24900

　　B.17430

　　C.24060

　　D.16842

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2015年10月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)。

　　【單選題】某銅礦企業(yè)2015年10月共開(kāi)采銅礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售銅礦石原礦40000噸，銷(xiāo)售以部分銅礦石原礦入選的精礦9000噸，選礦比為40%。銅礦石適用的資源稅稅額為8元/噸。該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。

　　A.320000

　　B.392000

　　C.640000

　　D.500000

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2015年10月應(yīng)納資源稅=40000×8+9000÷40%×8=500000(元)。

　　【單選題】某鎢礦企業(yè)2016年1月銷(xiāo)售自采原礦1000噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅，下同);銷(xiāo)售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1650元。已知計(jì)算該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，鎢礦資源稅稅率為6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )元。

　　A.150021.3

　　B.149202.0

　　C.146013.1

　　D.144300

　　【答案】A

　　【解析】換算比=1650/(900×1.67)=1.0978

　　【多選題】下列關(guān)于煤炭資源稅的說(shuō)法，正確的有(　　)。(2015年)

　　A.將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納資源稅

　　B.將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時(shí)不繳納資源稅

　　C.原煤的銷(xiāo)售額應(yīng)包括從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅

　　E.將開(kāi)采的原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤的銷(xiāo)售價(jià)格作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】BE

　　【單選題】某煤炭開(kāi)采企業(yè)2016年4月銷(xiāo)售以自采未稅原煤加工的洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元，假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.625萬(wàn)元

　　C.404萬(wàn)元

　　D.505萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】洗選煤的銷(xiāo)售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用。5000×80%×10%=400(萬(wàn)元)。

　　【單選題】納稅人將其開(kāi)采的從價(jià)計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，(　　)。

　　A.免征資源稅

　　B.按其同類(lèi)資源平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅

　　C.按其同類(lèi)資源最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅

　　D.按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅

　　【答案】D