稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)試題及答案（17）

　　根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。 Abe ACE

　　A.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)按不含稅銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　B.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

　　D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅

　　E.納稅人外購或委托加工收回的汽油、柴油連續(xù)生產(chǎn)乙醇汽油，準(zhǔn)予扣除汽油、柴油已納消費(fèi)稅

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅;卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)和從量計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(1)卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　不要記混了，卷煙批發(fā)企業(yè) 銷售給批發(fā)企業(yè)交稅，賣給零售商要交稅。

　　某證券公司以10元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用1000元;11月將上述股票以15元/股的價(jià)格出售80%，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)2200元;11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實(shí)際取得收入495000元。2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅(　)元。b

　　A.36590 　　B.36750　　 C.36840　　 D.37000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品的轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額;證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。

　　11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，差價(jià)不包括各種費(fèi)用。

　　下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有(　)。abc

　　A.境內(nèi)建筑公司在我國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

　　B.保險(xiǎn)保障基金公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金免征營業(yè)稅

　　C.對(duì)個(gè)人從事有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

　　D.境外單位在境內(nèi)提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅

　　E.廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價(jià)格出租廉價(jià)住房取得的租金收入免征營業(yè)稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』境外單位在境內(nèi)提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅;廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入免征營業(yè)稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 營業(yè)稅為5%, 不要把 房產(chǎn)稅和營業(yè)稅弄混了。

　　下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn),說法不正確的是(　　)。A c

　　A.單位出租房屋，納稅地點(diǎn)為房屋坐落地

　　B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

　　C.境內(nèi)文藝團(tuán)體在境內(nèi)演出，納稅地點(diǎn)為演出地點(diǎn)

　　D.銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

　　『正確答案』C

　　『答案解析』境內(nèi)文藝團(tuán)體在境內(nèi)演出，納稅地點(diǎn)為文藝團(tuán)體機(jī)構(gòu)所在地。

　　下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有(　)。Bce CE

　　A.個(gè)人將購買超過3年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營業(yè)稅

　　B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅 無償贈(zèng)送，沒有免稅優(yōu)惠

　　C.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅

　　D.納稅人自建住房銷售給本單位職工，免征營業(yè)稅

　　E.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;將購買超過2年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送，沒有免稅的優(yōu)惠。納稅人自建住房銷售給本單位職工，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅。

　　(2) 錢先生轉(zhuǎn)讓證券應(yīng)繳納營業(yè)稅(　a)元。

　　A.0

　　B.2400

　　C.4000

　　D.16000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　※　4.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，10月應(yīng)納增值稅-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元，將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　c)。

　　A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納增值稅10.2萬元

　　B.該企業(yè)應(yīng)退增值稅120萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2.17萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加3.6萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的計(jì)稅咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。當(dāng)月應(yīng)退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)。

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=31×7%=2.17(萬元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=31×3%=0.93(萬元)

　　經(jīng)總局批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。

　　對(duì)三稅的補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰。

　　4.某油氣田開采企業(yè)，2014年2月份開采原油的同時(shí)開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當(dāng)月全部用于職工宿舍供暖。已知，當(dāng)?shù)責(zé)o天然氣同類售價(jià)，當(dāng)?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用資源稅稅率為6%。則該油氣田企業(yè)當(dāng)月就天然氣應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為(　b)萬元。一手雙校，初級(jí)，中級(jí)，注會(huì)，注會(huì)綜合，稅務(wù)師，資格證，高會(huì)課件，聯(lián)系QQ：37863298

　　A.90 　　B.109.15

　　C.110　　D.125.05

　　『正確答案』B

　　『答案解析』組成計(jì)稅價(jià)格=500×(1+8%)÷(1-6%)=574.47(萬元)

　　應(yīng)納資源稅=574.47×6%=34.47(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=574.47×13%=74.68(萬元)

　　應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)=34.47+74.68=109.15 (萬元)

　　對(duì)于資源稅計(jì)稅基礎(chǔ)，組成計(jì)稅價(jià)格要除以 1-資源稅稅率

　　下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。B c

　　A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天

　　C.以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　資源稅，10日內(nèi)申報(bào)

　　下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(　)。Be ABD

　　A.寶石

　　B.伴采礦

　　C.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品

　　D.石灰石

　　E.食鹽

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不繳納資源稅。

　　下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有(　)。DE AD

　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購量

　　B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開采地的稅額 收購地

　　C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天 支付貨款的當(dāng)天

　　D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　E.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人 不包括個(gè)人

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。選項(xiàng)C，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天;選項(xiàng)E，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位，不含個(gè)人。

　　關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有(　)。 CD

　　A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅或生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是(　)。c

　　A.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 車輛購置稅都是60日

　　B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。 Cd ABE

　　A.進(jìn)口舊車

　　B.庫存超過3年的車輛

　　C.減稅條件消失的車輛

　　D.行駛3萬公里以上的試驗(yàn)車

　　E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』對(duì)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計(jì)稅價(jià)格為0。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。D c

　　A.外國企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅

　　B.進(jìn)料加工料件，無論是否出口，按照實(shí)際進(jìn)口數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅

　　C.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進(jìn)口關(guān)稅

　　D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅 1年內(nèi)退還

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅;選項(xiàng)B，進(jìn)料加工料件，對(duì)專為加工出口商品而進(jìn)口的料件，海關(guān)按實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D，已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。

　　下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的是(　)。BE

　　A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格

　　C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

　　D.留購的進(jìn)口貨樣，以進(jìn)口價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　E.以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，對(duì)于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。

　　以下關(guān)于關(guān)稅稅率應(yīng)用的表述，不正確的有(　)。Be

　　A.一般情形下，進(jìn)口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率

　　B.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　C.按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

　　E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)按該項(xiàng)貨物分期付稅之日實(shí)施的稅率征稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。