稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)試題及答案（16）

　　根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，還應(yīng)提交的材料有(　)。Ab bcde

　　A.營業(yè)執(zhí)照副本

　　B.稅務(wù)登記證副本

　　C.企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件

　　D.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件

　　E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，共5項(xiàng)，除BCDE外，還有(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

　　某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價稅合計(jì)444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68 萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　c)萬元。(退稅率11%，匯率1: 6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正確答案』C

　　『答案解析』 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元)

　　當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2(萬元)

　　△(3)接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得稅務(wù)局代開的增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票， 注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(3)：接受一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;接受小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，并取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅貨運(yùn)專票，按3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅=15×11%+10×3%=1.95(萬元)

　　某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2015年5月，出口自產(chǎn)設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣200萬元;國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬人民幣，收款117萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額68萬元，已通過認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是(c　)萬元。b

　　A.0

　　B.22

　　C.26

　　D.68

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=-48(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=26(萬元)

　　留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=48-26=22(萬元)

　　根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。Abe BE

　　A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計(jì)動畫

　　D.某單位為希望小學(xué)無償提供電影放映服務(wù)

　　E.某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅政策的相關(guān)敘述，正確的有(　)。ABC ACE

　　A.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不納稅

　　B.航空航天屬于國際運(yùn)輸，免稅 實(shí)行零稅率

　　C.客運(yùn)公司以自有車輛運(yùn)輸本單位員工，不納稅

　　D.客運(yùn)場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外收入為計(jì)稅銷售額

　　E.營改增納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免抵退稅”辦法的有(　)。ACD BCDE

　　A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

　　B.境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)業(yè)

　　C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　E.對外提供加工修理修配勞務(wù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，A適用“免退稅”辦法。

　　免抵退稅是指 生產(chǎn)企業(yè) 出口自產(chǎn)貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)等，免退稅是指不具有生成能力的 外貿(mào)企業(yè) 等出口貨物勞務(wù)，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)是購買貨物出口，他只涉及購買貨物出口的進(jìn)項(xiàng)稅，然后他出口是免稅的，沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，所以只能免退稅，不能抵稅，免得是出口環(huán)節(jié)的稅，退的是他購買貨物的進(jìn)項(xiàng)稅! 具體計(jì)稅免抵退比較復(fù)雜， 你需要的話，再詳細(xì)給你發(fā)!

　　免抵退 中間多了一個抵，就是內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。而單純的外貿(mào)公司沒有內(nèi)銷，不存在抵。

　　2013年8月1日之前，納稅人購置小汽車、摩托車和游艇自用的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。所以丙企業(yè)銷售已使用2年的小汽車應(yīng)該按照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　化妝品消費(fèi)稅 為30%

　　一般情況下，從價征收的消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同。但在應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東、交換等視同銷售的情況下，消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的同期最高價，而增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是同期售價均價。

　　國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)10月進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元(不含稅)。當(dāng)月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)(　b)萬元(消費(fèi)稅稅率20%)。

　　A.2257　　　B.3037

　　C.3700　　　D.4600

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅

　　=8000×1.25×17%-6000×0.5×(1+30%) × 17%=1037(萬元)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

　　國內(nèi)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=1037+2000=3037(萬元)

　　從價征收的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

　　委托加工化妝品的納稅人是委托方

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有(　)。Abe BD

　　A.卷煙的計(jì)稅價格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

　　B.白酒的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

　　C.小汽車的計(jì)稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案

　　D.化妝品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

　　E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定。

　　卷煙白酒小汽車由國家稅務(wù)總局確定報(bào) 財(cái)政部備案，

　　其他由省自治區(qū)直轄市自行核定，進(jìn)口由海關(guān)核定。

　　納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有(　)。ACD

　　A.家居建材商城銷售涂料

　　B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

　　C.百貨商場銷售高檔手表

　　D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A涂料、C高檔手表，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收;選項(xiàng)B，電動汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　注意很多消費(fèi)稅在進(jìn)口、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，而不是在零售環(huán)節(jié)征收。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是(　)。d

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)。甲企業(yè)：

　　應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)