稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)試題及答案（14）

　　單選題

　　下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

　　B、納稅人銷售舊貨，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票

　　C、納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)

　　D、自2014年5月1日起，一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

　　單選題

　　下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A 、納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料

　　B 、沒有充足的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

　　C 、納稅機(jī)關(guān)作出的行政解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳納的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，納稅人因此而少繳的稅款也不用繳納滯納金

　　D 、納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　多選題

　　下列關(guān)于稅收合作信賴主義原則的應(yīng)用說法正確的有( )。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)的表示應(yīng)是正式的

　　B、對(duì)納稅人的信賴必須是值得保護(hù)的

　　C、納稅人必須信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示，但無須做出相應(yīng)納稅行為

　　D、納稅人必須信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示，并據(jù)以做出納稅行為

　　E、基于合作信賴而少繳納的稅款也應(yīng)繳納滯納金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】基于合作信賴而少繳納的稅款不必應(yīng)繳納滯納金。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。

　　A、原煤

　　B、居民生活用煤

　　C、已稅原煤加工的洗選煤

　　D、進(jìn)口原油

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。

　　單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A、132.00

　　B、52.80

　　C、79.20

　　D、110.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬元)

　　按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】全面營改增以后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式，即：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×lOO%

　　另外，還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　單選題

　　下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A、白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納消費(fèi)稅

　　B、啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納消費(fèi)稅

　　C、一般消費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅

　　D、白酒的包裝物押金逾期時(shí)不征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

　　單選題

　　甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2017年4月9日支付煙葉收購價(jià)款60萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。

　　A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B、煙草公司4月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬元

　　C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月10日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=60×(1+10%)×20%=13.2(萬元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即4月9日。

　　單選題

　　下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、煙葉稅是對(duì)我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B、煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

　　C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報(bào)納稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

　　單選題

　　依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A、車輛購置稅價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

　　B、車輛購置稅為地方稅

　　C、車輛購置稅是對(duì)所有新購置車輛的使用行為征稅

　　D、車輛購置稅在生產(chǎn)、經(jīng)營和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)道道征收

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，車輛購置稅為中央稅;選項(xiàng)C，車輛購置稅以列舉產(chǎn)品(商品)為征稅對(duì)象，不在列舉范圍的車輛(指《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅車輛)，不征收車輛購置稅;選項(xiàng)D，車輛購置稅不是在生產(chǎn)、經(jīng)營和消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)道道征收，而是在消費(fèi)領(lǐng)域中的特定環(huán)節(jié)一次征收。

　　多選題

　　房地產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供的相關(guān)資料包括( )。

　　A、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同

　　B、稅務(wù)登記證

　　C、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的會(huì)計(jì)資料

　　E、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的完稅憑證

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)提供的資料不包括稅務(wù)登記證。

　　多選題

　　下列既屬于定額稅率、又屬于比例稅率的有( )。

　　A、消費(fèi)稅

　　B、車輛購置稅

　　C、資源稅

　　D、增值稅

　　E、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】車輛購置稅、增值稅、房產(chǎn)稅均屬于比例稅率。

　　多選題

　　稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有( )。

　　A.具有單方意志性

　　B.具有被動(dòng)性

　　C.具有裁量性

　　D.具有效力先定性

　　E.是具體行政行為

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。

　　單選題

　　國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A、司法解釋

　　B、字面解釋

　　C、擴(kuò)充解釋

　　D、限制解釋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，其范圍明顯窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。

　　多選題

　　根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，以下屬于可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有( )。

　　A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

　　B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

　　C、2016年5月1日后以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

　　D、2016年5月1日后以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

　　E、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　(1)增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資人股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　(2)納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。