稅務師《稅法一》預習試題及答案（12）

　　1.某有進出口權的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣(關稅稅率7%)，該企業(yè)當月境內銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為( )。

　　A.6151.21元

　　B.5385.57元

　　C.4280元

　　D.2389.57元

　　【答案】B

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境內銷售服裝應繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元);應納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)。

　　2.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關的《稅務事項通知書》后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　3.納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是( )。

　　A.應開具增值稅專用發(fā)票

　　B.可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票

　　C.應開具普通發(fā)票，或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

　　D.應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　4.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬元，當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本月應申報的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06

　　【答案】B

　　【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(萬元)。

　　5.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。

　　A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)自營出口的自產貨物

　　D.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物

　　【答案】B

　　【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策;B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。

　　6.甲企業(yè)處于納稅輔導期內，2011年2月份第一次領購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經營需要，其當月再次申請領購發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.6

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】納稅輔導期內，企業(yè)按次領購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

　　7.以下可以按照生產領用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是( )。

　　A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產的化妝品

　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產的白酒

　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產的應稅消費品

　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產的摩托車

　　【答案】C

　　【解析】選項A用酒精生產化妝品以及選項D用輪胎生產摩托車，都是跨稅目生產且不能抵扣已納消費稅的項目;選項B涉及酒類產品，連續(xù)生產不能抵扣已納的消費稅;選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。

　　8.某外貿企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為( )。

　　A.35000元 B.33600元 C.28000元 D.26000元

　　【答案】C

　　【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。

　　9.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )元。(酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.64990 B.65118.68 C.65365 D.65694.32

　　【答案】A

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產應稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅;化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。

　　該企業(yè)當期應納的增值稅=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)

　　該企業(yè)當期應納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225(元)

　　應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990(元)。

　　10下列車輛中，征收消費稅的是( )。

　　A.越野吉普車

　　B.電動汽車

　　C.沙灘車

　　D.大客車

　　【答案】A

　　【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。