稅務師《稅法一》預習試題及答案（11）

　　1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A.稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

　　B.納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

　　C.納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　D.如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護

　　【答案】C

　　【解析】納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

　　A.《人民共和國憲法》第56條

　　B.《人民共和國稅收征收管理法》第63條

　　C.《人民共和國刑法》第201條

　　D.《人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。

　　3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。

　　A.起征點

　　B.免征額

　　C.跨期結轉

　　D.核定減免率

　　【答案】D

　　【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。核定減免率屬于稅額式減免。

　　4.兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為( )。

　　A.國際征稅

　　B.國際重復征稅

　　C.國際稅收抵免

　　D.國際稅收饒讓

　　【答案】B

　　【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

　　5.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

　　A.因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金

　　B.對騙稅的，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

　　C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年

　　D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金

　　【答案】D

　　【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。

　　6.國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是( )。

　　A.《規(guī)章制定程序條例》

　　B.《印花稅暫行條例實施細則》

　　C.《法規(guī)規(guī)章備案條例》

　　D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

　　【答案】D

　　【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》。

　　7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅�！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。

　　A.指引作用

　　B.預測作用

　　C.強制作用

　　D.教育作用

　　【答案】A

　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產開發(fā)生產的軟件產品的稅收優(yōu)惠。

　　計算過程：應納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實際稅負=10200÷68000=15%

　　實際稅負超過3%的部分實行即征即退

　　實際應納稅額=68000×3%=2040(元)。

　　9.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，農產品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )。

　　A.1170元

　　B.1222.5元

　　C.1267.5元

　　D.1657.5元

　　【答案】B

　　【解析】準予抵扣的進項稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

　　10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。

　　A.食品企業(yè)收購農民自產的農產品支付的運輸費用

　　B.外貿企業(yè)出口產品支付的出口海運費用

　　C.制造企業(yè)外購用于生產捐贈產品的材料所支付的運輸費用

　　D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】外貿企業(yè)出口產品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。