稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)試題及答案（1）

　　1. 稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。

　　A.稅法是有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和

　　B.國家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體

　　C.將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的

　　D.稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系

　　【答案】D

　　【解析】稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。

　　2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。

　　A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收

　　B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的

　　C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了保護(hù)納稅人的權(quán)利不受侵犯

　　【答案】A

　　【解析】法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實(shí)體這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

　　3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費(fèi)1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。

　　A.稅收法律主義

　　B.稅收公平主義

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　【答案】A

　　【解析】該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進(jìn)行的原則，違背了稅收法律主義的原則。

　　4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機(jī)關(guān)才能受理其復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

　　A.新法優(yōu)于舊法原同

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

　　D.實(shí)體從舊原則

　　【答案】C

　　【解析】按程序法先于稅收實(shí)體法原則，納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律保護(hù)的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對納稅人的申訴不予受理。

　　5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。

　　A.各級行政機(jī)關(guān)的行政解釋

　　B.國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋

　　C.各級司法機(jī)關(guān)的司法解釋

　　D.各級檢察院作出的檢察解釋

　　【答案】B

　　【解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

　　6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到()年。

　　A.5

　　B.6

　　C.7

　　D.8

　　【答案】A

　　【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　7. 可以完全解決國際重復(fù)征稅的方法是()。

　　A.抵稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　【答案】C

　　【解析】免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權(quán)利，以消除國際重復(fù)征稅的方法。

　　8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價(jià)款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，當(dāng)月還自一農(nóng)場收購大米一批，收購憑證注明價(jià)款12萬元，用來作為職工福利。當(dāng)月對外銷售煙絲取得不含稅價(jià)款240萬元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬元。

　　A.7.16

　　B.-1.56

　　C.1.06

　　D.7.64

　　【答案】B

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)

　　9. 2008年9月，濟(jì)南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價(jià)款116000元，另將一批成本價(jià)15000元(同類不含稅售價(jià)為18750元)的產(chǎn)品，運(yùn)往山東德州的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費(fèi)支出500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具有運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價(jià)6000元;購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000元，該批材料月末未入庫;同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)舊設(shè)備一臺， 普通發(fā)票上注明價(jià)款15850元;從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅()元。

　　A.6023.25

　　B.6029.25

　　C.6089.5

　　D.6283.5

　　【答案】D

　　【解析】銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)

　　10. 下列項(xiàng)目應(yīng)征收增值稅的是()。

　　A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)

　　B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)

　　C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利

　　D.將購買的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)納增值稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式直接實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

　　A.個(gè)人所得稅的工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)上一年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計(jì)算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值的免稅

　　【答案】ABC

　　【解析】DE屬于稅額式減免。

　　2. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進(jìn)稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數(shù)額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小，均按相同比例進(jìn)行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價(jià)值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負(fù)的措施

　　【答案】BCD

　　【解析】累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. 關(guān)于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結(jié)合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　【答案】ABDE

　　【解析】擴(kuò)充解釋能體現(xiàn)立法本意，但如果不加以適當(dāng)限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴(kuò)充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用。

　　4. 根據(jù)稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　【答案】AC

　　【解析】根據(jù)法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實(shí)體法不具有約束力;根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)

　　D.國際稅收協(xié)定的簽定可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)

　　【答案】ABCE

　　【解析】國際稅收協(xié)定的簽定不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當(dāng)對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　6. 實(shí)施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　B.納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)

　　C.納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的

　　D.納稅人拒絕朝代納稅擔(dān)保

　　E.納稅人潛逃

　　【答案】ABDE

　　【解析】納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不用再稅收保全。

　　7. 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是()。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，所以稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在商品供不應(yīng)求時(shí)，納稅人可以通過抬高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者，從而使納稅人與負(fù)稅人不一致

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人;納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，但反映了納稅人稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)的是實(shí)際稅率;

　　8. 下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)債安裝施工

　　C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

　　E.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

　　【答案】CDE

　　【解析】A征收營業(yè)稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個(gè)條件，則分開征增值稅和營業(yè)稅。

　　9. 一商業(yè)企業(yè)向一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批商品，并按規(guī)定取得了專用發(fā)票，該發(fā)票經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實(shí)際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該發(fā)票，應(yīng)接受的處理為()。

　　A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理

　　B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

　　C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰

　　D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口退稅

　　E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理

　　【答案】BD

　　【解析】本題情況適用的規(guī)定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追究。

　　10. 對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下()方法進(jìn)行清算。

　　A.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款

　　C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅

　　D.每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)

　　E.每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款

　　【答案】AB

　　【解析】稅法規(guī)定，對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。