參考答案及解析

　　1、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)E，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　2、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)、人壽保險不得扣除。

　　3、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)。

　　4、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

　　境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。

　　B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照抵免限額抵扣。

　　A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

　　全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　5、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，包含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)、和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。

　　6、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A, 企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

　　(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

　　(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅

　　8、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：

　　(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;

　　(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料;

　　(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;

　　(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

　　9、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　10、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個人所得稅。

　　11、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。個人轉(zhuǎn)讓限售股的所得是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅的。

　　12、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。

　　13、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，企業(yè)職工向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個人所得稅;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個人繳費(fèi)的部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時扣除。

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);個人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)(提示：印花稅手續(xù)費(fèi)是5%)。

　　15、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

　　16、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。

　　17、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。

　　19、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，按購銷合同貼花。

　　20、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。

　　21、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項(xiàng)不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　22、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：對外出租的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　23、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)。

　　24、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅;人力三輪車屬于非機(jī)動車船，不征收車船稅。電車屬于商用車中的客車，需要按照規(guī)定繳納車船稅。

　　25、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　26、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計(jì)征契稅。對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論是否辦理了權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。

　　27、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：房屋相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　28、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　29、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍;直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不可以免稅;企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征稅，廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30、

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅;公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，沒有退還老宅免征的規(guī)定。