參考答案及解析

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、C、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A, 采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B, 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額)。

　　第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過(guò)同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額。

　　可以扣除的利息費(fèi)用=800×6%=48(萬(wàn)元)

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額。

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)

　　公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬(wàn)元)

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬(wàn)元)

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣�？傻挚鄣膽�(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%

　　上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬(wàn)元)

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：公益性捐贈(zèng)扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除12萬(wàn)元。

　　應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬(wàn)元)

　　10、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)�，要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟�，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于支付給個(gè)人的，是允許現(xiàn)金支付的， B選項(xiàng)也不正確;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要�？顚Ｓ茫�改變用途的，不可以扣除的。

　　綜上，只有C選項(xiàng)正確。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。

　　14、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　16、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。

　　17、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

　　5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　18、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　19、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　20、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)

　　60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。

　　低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)

　　21、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元

　　含稅的應(yīng)稅收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)

　　107031.25÷12=8919.27(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=107031.25×20%-375=21031.25(元)

　　3月份工資個(gè)稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　合計(jì)=21031.25+825=21856.25(元)

　　22、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)

　　應(yīng)代扣代繳稅額=68235.29×40%-7000=20294.12(元)

　　23、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;單位為職工支付的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。

　　24、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：工資、薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。

　　25、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導(dǎo)致無(wú)法計(jì)算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi);

　　限售股在解禁前多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　26、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　27、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

　　28、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：收入總額=8000(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(萬(wàn)元)

　　增值額=8000-5640=2360(萬(wàn)元)

　　增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2360÷5640×100%=41.84%，適用稅率30%。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬(wàn)元)

　　29、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。

　　30、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

　　31、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)稅貼花。

　　該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　32、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營(yíng)業(yè)用房按照1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬(wàn)元)

　　33、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　34、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計(jì)算。則3.4噸要按照3.5噸計(jì)算，2.6噸要按照3噸計(jì)算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　35、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　36、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)BC都是免征契稅的情形。選項(xiàng)D對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。

　　37、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。

　　38、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　39、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，人民團(tuán)體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。

　　40、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。