參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD適用11%的增值稅稅率。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC適用11%的增值稅稅率。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】應納資源稅=(5000+5000/1000×18)×6%+1000×6%=365.4(萬元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】應納資源稅=(250+150×80%)×5%=18.5(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】換算比=1000/(700×1.67)=0.8554，精礦銷售額=200×1000+700×300×0.8554=379634(元)，應納資源稅=379634×6.5%=24676.21(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的稅額準予抵扣。應納資源稅=(12000×10-10000×2)÷10000=10(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體來講這種應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】王某應繳納車輛購置稅=(17.55×10000+2000+4500)/(1+17%)×10%=15555.56(元)。

10.

　　【答案】A

　　【解析】應繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】購買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金不能計入到關(guān)稅完稅價格中。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)進口設(shè)備應繳納的關(guān)稅=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　2.

　　【答案】DE

　　【解析】選項AB：納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅;選項C：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：將不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅;選項D：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項E：航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”。

　　4.

　　【答案】DE

　　【解析】選項ABC：基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動;選項DE：增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】資源稅的征稅范圍中需要繳納資源稅的原油是開采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　6.

　　【答案】ABDE

　　【解析】錳礦應按照從量定額征收資源稅。