1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.5239.75

　　B.6227.78

　　C.4397.01

　　D.5385.04

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

　　向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

　　銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的

　　藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應(yīng)繳營業(yè)稅的行為，單獨核算，應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　所以：

　　應(yīng)納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)

　　2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)。發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)定并在當(dāng)月申報抵扣，則該廠3月份應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.4.25萬元

　　B.4.4萬元

　　C.4.55萬元

　　D.6.8萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：

　　本題考點是農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

　　修理農(nóng)機收入不屬于13%低稅率的范圍

　　應(yīng)納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)

　　3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為()元2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答

　　A.50351

　　B.50300

　　C.50200

　　D.51000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：運輸裝卸費和包裝費為價外費用，要換算為不含稅金額

　　計稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

　　4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進價2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元

　　A.4273.50

　　B.4807.69

　　C.4815.38

　　D.4950.00

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。

　　應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

　　=4807.69(元)

　　5、 某企業(yè)進口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有貨票)2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(附答案及解析)財會題庫。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證)

　　A 39.23

　　B 8.75

　　C 8.62

　　D 30.6

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：

　　進口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)

　　國內(nèi)運輸費準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=0.2×7%=0.014萬元

　　本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)

　　6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款62400元，當(dāng)月購進貨物時，取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元，百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元

　　A 3966.67

　　B 1296

　　C 3532

　　D 2400

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：

　　根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到180萬元，應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該按照4%的簡易辦法計算增值稅。

　　應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元

　　7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　B.應(yīng)納增值稅l5752.21元，不繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)納增值稅33360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

　　廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

　　8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計算增值稅時可以抵扣進項稅額的是( )

　　A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠

　　B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)

　　C 獨立核算的發(fā)電企業(yè)

　　D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：AB均應(yīng)按核定的稅率預(yù)征，不能抵扣進項稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額

　　9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

　　A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減