參考答案：

　　二、多選題

　　1. [答案]BCDE

　　[解析]稅收法律關(guān)系的變更主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。

　　2. [答案]ADE

　　[解析]稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則和誠實(shí)信用原則;由一個(gè)主權(quán)國家制定的稅法，原則上必須適用其主管的全部領(lǐng)域，但是具體情況有所不同的;全國人大和常委會(huì)制定的稅法在除個(gè)別特殊地區(qū)(如港、澳、臺(tái)和保稅區(qū)等)外，在全國范圍內(nèi)有效。

　　3. [答案]ABCD

　　[解析]根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。

　　4. [答案]AB

　　[解析]某個(gè)人銷售舊汽車3輛，某政府處理舊辦公設(shè)備，由于屬于偶然性的，不能被認(rèn)定為一般納稅人。某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，由于年應(yīng)稅銷售額沒有達(dá)到180萬元，不能被認(rèn)定為一般納稅人。

　　5. [答案]AD

　　[解析]納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅;納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　6. [答案]CE

　　[解析]稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額=420+1000×13%=550(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷1.03×13%=498.97(萬元)該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=550-498.97=51.03(萬元)。

　　7. [答案]BCE

　　[解析]從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開專用發(fā)票(包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票);增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕17號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對(duì)內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對(duì)。所以符合題意的選項(xiàng)是BCE。

　　8. [答案]CE

　　[解析]用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的“外購護(hù)膚護(hù)發(fā)品(或化妝品)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品(或化妝品)”，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅�？梢缘挚垡鸭{消費(fèi)稅=7×30%=2.1(萬元)銷售A高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=9×30%=2.7(萬元)化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)。

　　9. [答案]BD

　　[解析]企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明;減稅、免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×(1-已使用年限×10%)×100%。納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

　　10. [答案]BD

　　[解析]扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　11. [答案]ABCE

　　[解析]特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物和進(jìn)口設(shè)備。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。

　　12. [答案]ACE

　　[解析]納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，但并不一定就是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的人，是負(fù)稅人。納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人不再是負(fù)稅人，納稅人負(fù)有納稅申報(bào)的義務(wù)，即使其享受免稅優(yōu)惠，也需要納稅申報(bào)。

　　13. [答案]ABCE

　　[解析]向消費(fèi)者銷售貨物、銷售免稅貨物的均不能開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于D選項(xiàng)，是特別規(guī)定，應(yīng)開具專用發(fā)票。

　　14. [答案]BCDE

　　[解析]金銀首飾(含鉆石、鉆石飾品)在零售環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅，其他應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指將金銀首飾銷售給使用單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)，批發(fā)給商場(chǎng)不屬于金銀首飾消費(fèi)稅的零售定義。

　　15. [答案]BD

　　[解析]采取賒銷結(jié)算方式的，為合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天;采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　16. [答案]ABD

　　[解析]應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限如下：卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定;其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

　　17. [答案]BCE

　　[解析]貸款利息全額征收營業(yè)稅;證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額;利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(萬元)，應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=150+(3+100-70)×5%=151.65(萬元)。

　　18. [答案]ABCE

　　[解析]下崗失業(yè)人員，如被服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)雇傭，可定額享受減免稅優(yōu)惠。

　　19. [答案]AC

　　[解析]農(nóng)業(yè)收割機(jī)、拖拉機(jī)的增值稅稅率13%，農(nóng)機(jī)維修和農(nóng)機(jī)配件增值稅的稅率17%;農(nóng)業(yè)收割機(jī)15臺(tái)轉(zhuǎn)到本企業(yè)出租部，視同銷售;分期收款銷售，合同規(guī)定本月收款金額為不含稅貨款18萬元，按18萬計(jì)算增值稅;農(nóng)機(jī)租賃按“服務(wù)業(yè)—租賃”計(jì)征營業(yè)稅。本月銷項(xiàng)稅額=12×17%+(40+18)×13%+(5.2+12)÷(1+17%)×17%+40÷200×15×13%=12.47(萬元)本月應(yīng)納增值稅=12.47-11=1.47(萬元)本月應(yīng)納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1.47+0.15)×(7%+3%)×10000 =1620(元)。

　　20. [答案]ACDE

　　[解析]城建稅的特殊規(guī)定：流動(dòng)經(jīng)營、無固定地點(diǎn)的納稅人的城建稅按經(jīng)營所在地規(guī)定的稅率在經(jīng)營地就地計(jì)繳城建稅。航空公司的運(yùn)營業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅、城建稅。

　　21. [答案]ABDE

　　[解析]消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅。車購稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，屬于直接稅的范疇;境外直接進(jìn)口使用的車輛也屬于其應(yīng)稅范圍。車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動(dòng)小汽車、電動(dòng)摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。

　　22. [答案]ABCE

　　[解析]“由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用”屬于明示應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的內(nèi)容。

　　23. [答案]BCDE

　　[解析]只有得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力才會(huì)高于國內(nèi)稅法，所以A選項(xiàng)是不對(duì)的。

　　24. [答案]AB

　　[解析]加油站目前一律實(shí)行一般納稅人管理;廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免征增值稅;典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品，適用4%的征收率，所以符合題意的選項(xiàng)是AB。

　　25. [答案]ABCE

　　[解析]D選項(xiàng)發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組，下同)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　(1)獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　26. [答案]CD

　　[解析]同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差;在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵;單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。符合題意的選項(xiàng)是CD。

　　27. [答案]BCE

　　[解析](1)化工廠應(yīng)納的稅金：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=100×(1+10%)×17%+60×(1+15%)×17%=18.7+11.73=30.43(萬元)內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=300×17%-18.7=32.3(萬元)化工廠本月實(shí)際繳納的增值稅=32.3+30.43=62.73(萬元)化工廠本月應(yīng)納城建稅=62.73×7%=4.39(萬元)(2)酒店應(yīng)納營業(yè)稅=(12+30+5+0.6+40)×5%+20×20%=4.38+4=8.38(萬元)。

　　28. [答案]ABCD

　　[解析]納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;天然氣系指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　29. [答案]ABCE

　　[解析]進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響;對(duì)買方處置或使用該貨物不予限制，但對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定;賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益但能夠按規(guī)定調(diào)整價(jià)格。

　　30. [答案]ABE

　　[解析]稅法規(guī)定，加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格按照有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定;自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅;海關(guān)憑經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的臺(tái)灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗(yàn)放手續(xù);暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，確定完稅價(jià)格，成交價(jià)格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。