參考答案：

　　1. [答案]D

　　[解析]稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說(shuō)納稅人的權(quán)利在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。例如，納稅人有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利，有依法提請(qǐng)行政訴訟的權(quán)利等等，這些權(quán)利都是以履行納稅義務(wù)為前提派生出來(lái)的。

　　2. [答案]B

　　[解析]中部六省增值稅抵扣范圍擴(kuò)大屬于特別規(guī)定。本題屬于特別法優(yōu)于普通法原則。

　　3. [答案]A

　　[解析]根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新實(shí)體法不具有約束力，所以對(duì)于以前的行為不能適用新的征稅辦法征稅。

　　4. [答案]D

　　[解析]一標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支;50000/250=200支/條。非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有50×15=750支，非標(biāo)準(zhǔn)條一條=750/200=3.75標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙的稅率是按標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格確定的，將非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)換算成標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)為175/3.75=46.67(元)，比例稅率適用30%稅率檔次;每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150元(定額稅率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%=3650(元)。

　　5. [答案]B

　　[解析]該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

　　6. [答案]D

　　[解析]應(yīng)納稅增值稅=550×17%-〔223.75-205×7×(17%-13%)〕=-72.85(萬(wàn)元)免抵退稅額=205×7×13%=186.55(萬(wàn)元)應(yīng)退稅額=72.85(萬(wàn)元)。

　　7. [答案]C

　　[解析](1)進(jìn)口高爾夫球的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口高爾夫球的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)(3)進(jìn)口高爾夫球的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口高爾夫球應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)高爾夫球應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-10%)=818.46(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=818.46×10%=81.85(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+81.85=358.08(萬(wàn)元)。

　　8. [答案]D

　　[解析]用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷(xiāo)售回扣按有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)行為看待，依法征收消費(fèi)稅和增值稅。增值稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6905.8(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.43(萬(wàn)元)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=6905.8+2046.43=8952.23(萬(wàn)元)。

　　9. [答案]A

　　[解析]運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，應(yīng)繳納增值稅。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25=34.19(萬(wàn)元)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=34.19×(5%+3%)=2.74(萬(wàn)元)。

　　10. [答案]B

　　[解析]燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資費(fèi)，即初裝費(fèi))、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅;單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事我國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅;屬于貨物的，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定征收增值稅。

　　11. [答案]C

　　[解析]營(yíng)業(yè)稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅;對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。融資租賃的營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出余額為營(yíng)業(yè)額。

　　12. [答案]D

　　[解析]進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

　　13. [答案]D

　　[解析]伴選礦是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過(guò)程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對(duì)于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

　　14. [答案]C

　　[解析]納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷(xiāo)售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。稅法規(guī)定，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算及煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅額=335×3+350×5+(150+1)÷70%×3=3402.14(萬(wàn)元)。

　　15. [答案]C

　　[解析]沒(méi)有A選項(xiàng)這樣的條件，選項(xiàng)BD屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件。

　　16. [答案]D

　　[解析]稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。

　　17. [答案]A

　　[解析]從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。對(duì)比對(duì)異常情況進(jìn)行核查，并對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)具或取得的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰，A項(xiàng)正確。增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日起取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)主件及電子信息，未報(bào)送的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以B項(xiàng)直接抵扣不正確。納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票可以在自開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)期限的不得予以抵扣，所以C項(xiàng)不正確。增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以D項(xiàng)不正確。

　　18. [答案]D

　　[解析]應(yīng)納稅額=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)實(shí)際稅負(fù)=18775÷168000=11.17% 實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)。

　　19. [答案]B

　　[解析]一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，所以A選項(xiàng)不正確。受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款，所以C選項(xiàng)不正確。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，如果購(gòu)貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票縣取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷(xiāo)售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅，所以D選項(xiàng)不正確。

　　20. [答案]C

　　[解析]納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　21. [答案]B

　　[解析]改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱金銀首飾)。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾(以下簡(jiǎn)稱非金銀首飾)，仍在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。

　　22. [答案]A

　　[解析]融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅收入=70-50-8.5-1.5=10(萬(wàn)元);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(150+30+2+3+10÷3÷4)×5%=9.29(萬(wàn)元)。

　　23. [答案]D

　　[解析]海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　24. [答案]A

　　[解析]單條售價(jià)=1500000÷100÷250=60>50元，所以稅率為45%。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×150÷10000+150×45%=69(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=150×17%=25.5(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅=(69+25.5)×5%=4.725(萬(wàn)元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=(69+25.5)×3%=2.835(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=4.725+2.835=7.56(萬(wàn)元)。

　　25. [答案]C

　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人對(duì)外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納的資源稅=15×12+(1.5×12-2×3)=192(萬(wàn)元)。

　　26. [答案]D

　　[解析]資源稅以初級(jí)礦產(chǎn)品為征稅范圍，課稅數(shù)量也是初級(jí)礦產(chǎn)品數(shù)量，本題應(yīng)納資源稅=1000×32×5×(1-40%)=96000(元)。

　　27. [答案]D

　　[解析]廣告公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200-55)×5%=7.25(萬(wàn)元);廠家增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.4×17%=0.238(萬(wàn)元)。

　　28. [答案]D

　　[解析]關(guān)稅完稅價(jià)格=(200-5+5+2)×20%=40.40(萬(wàn)元)。

　　29. [答案]A

　　[解析]稅法規(guī)定，最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。所以符合題意的選項(xiàng)是A。

　　30. [答案]B

　　[解析]在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目的方式分為兩類(lèi)：一類(lèi)是細(xì)列舉，比如“糧食白酒”等稅目，一類(lèi)是粗列舉，比如“鞭炮、煙火”、“汽車(chē)輪胎”、“游艇”等稅目。

　　31. [答案]D

　　[解析]該企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，由于實(shí)際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按照新貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷(xiāo)售額中扣減。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=〔300×80%+(228+16)÷(1+17%)〕×17%=76.25(萬(wàn)元)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自藥材種植基地購(gòu)進(jìn)藥材根莖，可以按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=76.25-33.31=42.94(萬(wàn)元)。

　　32. [答案]A

　　[解析]稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，外購(gòu)已納消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×10%=71.5(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=965×17%-42.5-8×7%=120.99(萬(wàn)元)合計(jì)=71.5+120.99=192.49(萬(wàn)元)。

　　33. [答案]A

　　[解析]單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事“光租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”勞務(wù)。

　　34. [答案]A

　　[解析]工程設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，同時(shí)參與工程項(xiàng)目施工的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，沒(méi)有參與工程的建筑施工業(yè)務(wù)，則上述業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)中的“其他服務(wù)業(yè)”。

　　35. [答案]A

　　[解析]應(yīng)納增值稅=300×46×13%-124=1670(萬(wàn)元)應(yīng)納資源稅=300×3+80÷0.3×3=1700(萬(wàn)元)合計(jì)=1670+1700=3370(萬(wàn)元)。

　　36. [答案]D

　　[解析]稅法規(guī)定，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅之日的中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　37. [答案]D

　　[解析]鉑金戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈屬于金銀首飾，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;鍍金鑲嵌手鐲非金銀首飾，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)�，F(xiàn)行政策規(guī)定，鉆石減按5%征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。

　　38. [答案]A

　　[解析]國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的尿素暫免增值稅。電飯煲不屬于免征范圍，所以分開(kāi)核算，依法繳納增值稅。本月應(yīng)納增值稅額=5000÷50×〔324×(1+10%)×17%-324×17%〕=550.8(元)。

　　39. [答案]A

　　[解析]進(jìn)口轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(萬(wàn)元)。

　　40. [答案]C

　　[解析]稅法規(guī)定，免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。用公式表示，就是同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年。