21.以下關于消費稅的說法不正確的是( )。

　　A.果啤屬于啤酒，應征消費稅

　　B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復制酒”征稅

　　C.實木復合地板應征收消費稅

　　D.車身長大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客車，不繳納消費稅

　　【答案】B

　　22.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的增值稅和消費稅合計為( )。

　　A.40430元 B.42218元 C.41090元 D.41590元

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷售繳納增值稅和消費稅。

　　注意噸的換算，1噸=1000公斤

　　從量稅=2×2000×0.5=2000(元)

　　從價稅應納的消費稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

　　該廠當月應納消費稅=2000+21400=23400(元)

　　該廠當月應納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

　　或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

　　當月增值稅、消費稅合計=23400+18190=41590(元)。

　　23.某經(jīng)批準經(jīng)營金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項鏈墜用于過生日職工的禮品(沒有同類價格)，賬面購進原價2只合計為2500元;銷售18K金項鏈20條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為36000元;銷售外購鍍金項鏈50條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當月份應納消費稅為( )。

　　A.1677.94元 B.1645.30元 C.1663.46元 D.1925元

　　【答案】A

　　【解析】鍍金項鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　應納消費稅=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

　　24.下列應視同銷售繳納消費稅的情況是( )。

　　A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

　　B.將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

　　C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

　　D.自制應稅消費品用于向外單位投資

　　【答案】D

　　25.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向( )海關申報納稅

　　A.企業(yè)所在地

　　B.企業(yè)核算地

　　C.貨物入境地

　　D.報關地

　　【答案】D

　　26.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務收入不征或免征營業(yè)稅的是( )。

　　A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

　　B.電影放映單位取得的廣告收入

　　C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

　　D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

　　【答案】D

　　27.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A.企業(yè)之間因拆借周轉金而收取資金占用費

　　B.航空聯(lián)運公司從事快遞業(yè)務

　　C.民政部門取得社會福利彩票收入

　　D.建筑設計院進行工程設計

　　【答案】D

　　28.某航空運輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機連同操作人員租給其使用，租期3個月，收取租金500萬，A公司還向運輸公司支付其間的修理費用和操作人員工資100萬元。則該運輸公司應納營業(yè)稅( )。

　　A.15萬元

　　B.25萬元

　　C.18萬元

　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】屬于濕租業(yè)務，按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計稅。該運輸公司應納營業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。

　　29.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。

　　A.咨詢公司從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務

　　B.從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務

　　C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務

　　D.婚介公司的婚慶服務收入

　　【答案】B

　　30.某金融機構買賣債券，購入原價100萬元，購入時發(fā)生費用和稅金1萬元，售出債券原價105萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金2萬元，則該金融機構此項業(yè)務營業(yè)稅為( )。

　　A.0.1萬元

　　B.0.15萬元

　　C.0.2萬元

　　D.0.25萬元

　　【答案】D

　　【解析】計算不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金：(105-100)×5%=0.25(萬元)。

　　31.單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

　　B.不動產(chǎn)所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

　　D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

　　【答案】B

　　32.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳城市維護建設稅為( )元。

　　A.750 B.1057.5 C.1050.23 D.1265.63

　　【答案】D

　　【解析】受托方代收代繳的消費稅=[(40000+5000)÷(1-36%)]×36%=25312.5(元);受托方代收代繳的城建稅應按受托方所在地的稅率5%計算，因此，應代收代繳城建稅=25312.5×5%=1265.63(元)。

　　33.某油田原油價格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2011年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油23萬噸，當月銷售20萬噸，其余3萬噸原油贈送給協(xié)作單位;開采天然氣700萬立方米。當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2011年12月應納資源稅( )萬元。

　　A.6760萬元

　　B.6860萬元

　　C.6960萬元

　　D.7060萬元

　　【答案】C

　　【解析】(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(萬元)。

　　34.某礦山5月開采銅礦石20000噸，沒有原礦銷售，部分銅礦入選精礦3000噸，選礦比30%，將精礦全部銷售，銅礦單位稅額1.2元/噸，其當月應納資源稅為( )。

　　A.24000元

　　B.3600元

　　C.12000元

　　D.8400元

　　【答案】C

　　【解析】該礦山應納資源稅=3000÷30%×1.2%=12000(元)。

　　35.依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應繳納資源稅的項目是( )。

　　A.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B.地面抽采的煤礦瓦斯

　　C.軍事單位開采原油時伴采的天然氣

　　D.燃氣公司進口的天然氣

　　【答案】C

　　36.王某于2011年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元

　　【答案】C

　　【解析】應納車輛購置稅=175500/(1+17%)×10%=15000(元)。

　　37.機構納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供的車主身份證明是( )。

　　A.營業(yè)執(zhí)照

　　B.法人營業(yè)執(zhí)照

　　C.法人代表的身份證

　　D.組織機構代碼證書

　　【答案】D

　　38.下列各項中，符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格

　　B.轉讓免稅條件消失的進口貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

　　C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　【答案】A

　　39.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過( )。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.9個月

　　D.12個月

　　【答案】B

　　40.進出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以( )追征。

　　A.在一年內

　　B.在三年內

　　C.在十年內

　　D.無限期

　　【答案】B