參考答案：

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于行政規(guī)章的效力。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 “一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。建筑服務(wù)不屬于現(xiàn)代服務(wù)。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=200000÷(1+5%)×1.5%=2857.1(元)

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

　　當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(800÷2000)×200=80(萬元)

　　計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 允許抵扣的進(jìn)項稅=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向省級(即省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)部門申請辦理增值稅退稅結(jié)算。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減，其他項目可以從銷售額中扣減。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A、B屬于外購貨物用于集體福利、個人消費，不得抵扣進(jìn)項稅;選項D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計算應(yīng)納稅額，購進(jìn)貨物支付的增值稅款不允許抵扣。應(yīng)納增值稅稅額=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(萬元)

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=150000×(1+50%)×17%=38250(元)

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A、B、D適用13%的低稅率。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 用于正常損失貨物的進(jìn)項稅是可以抵扣的。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平價購買單價×13%/(1+13%)=60/(1-5%)×5×13%/(1+13%)=36.33(萬元)

　　21、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按3%的征收率納稅，一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)，適用稅率為11%;選項C，境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率;選項D，營業(yè)稅改征增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;選項B，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項D，納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-1230×(17%-13%)]=-81.05 (萬元)，

　　免抵退稅額=1230×13%=159.9(萬元)，應(yīng)退稅額=81.05(萬元)

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。應(yīng)納消費稅=(1500×290+500×250)×5%=28000(元)

　　25、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣。

　　26、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的征收范圍內(nèi)。

　　27、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　28、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

　　29、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該酒廠應(yīng)繳納的消費稅

　　=[50000×0.8×(1+10%)+2000×0.8×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×0.8×0.5=12000(元)

　　30、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅企業(yè)在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。

　　31、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個人，按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。

　　受托方代收代繳消費稅=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

　　代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14(元)

　　32、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，蜂窩煤不征資源稅;

　　選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　33、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　應(yīng)納資源稅=(5000×50%+1000)×6÷10000=2.1(萬元)

　　34、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o同類售價，所以應(yīng)該按組成計稅價格計征資源稅。

　　該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)

　　35、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。

　　則王某應(yīng)繳納車輛購置稅=63200×10%=6320(元)

　　36、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。

　　該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)

　　37、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。

　　38、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。

　　進(jìn)口關(guān)稅=(6500+3000)×6%×6.82=3887.4(元)。

　　39、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 目前國際反避稅的最新舉措是稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃。

　　40、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。