參考答案

　　1

　　[答案] DE

　　[解析] 納稅人因計(jì)算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。

　　2

　　[答案] ABCD

　　[解析] 由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財(cái)產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅。

　　3

　　[答案] ACE

　　[解析] 締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”;當(dāng)前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法;國際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

　　(1)主體的一方只能是國家

　　(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

　　(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

　　(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　6

　　[答案] ABCE

　　[解析] 依法拍賣已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。

　　7

　　[答案] BCDE

　　[解析] 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　8

　　[答案] AD

　　[解析] 符合條件的代購業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。

　　9

　　[答案] BD

　　[解析] 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)

　　10

　　[答案] AC

　　[解析] 選項(xiàng)B.D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項(xiàng)A.C項(xiàng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務(wù)。

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費(fèi)稅。

　　12

　　[答案] ABE

　　[解析] 外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　13

　　[答案] ACDE

　　[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　14

　　[答案] BCDE

　　[解析] 國家為加強(qiáng)對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項(xiàng)是BCDE。

　　15

　　[答案] CE

　　[解析] A選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時(shí)，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行 為;B選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項(xiàng)表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項(xiàng)屬于增值稅混合銷售行為。

　　16

　　[答案] ABE

　　[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。

　　17

　　[答案] ADE

　　[解析] 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　18

　　[答案] AC

　　[解析]

　　銷項(xiàng)稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消費(fèi)稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

　　19

　　[答案] ABD

　　[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　20

　　[答案] BD

　　[解析] 卷煙分類計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有30%和45%兩種情況。

　　21

　　[答案] ABC

　　[解析] 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。

　　22

　　[答案] AD

　　[解析] 對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班和培訓(xùn)班取得收入，全部收入歸學(xué)校的，不征收營業(yè)稅;營業(yè)稅起征點(diǎn)僅針對個(gè)人。公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動，此項(xiàng)活動應(yīng)歸為“建筑業(yè)”。

　　23

　　[答案] CD

　　[解析] 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)

　　24

　　[答案] BCE

　　[解析] 個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅;促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位;對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營業(yè)稅。

　　25

　　[答案] ABC

　　[解析] 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。

　　26

　　[答案] ABCD

　　[解析] 自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅。

　　27

　　[答案] ABC

　　[解析] 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一稅率為5%。

　　28

　　[答案] ABC

　　[解析] 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響;對買方處置或使用 該貨物不予限制，但對貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定。

　　29

　　[答案] ABE

　　[解析] 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其 相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)扣除。 成交價(jià)不能確定時(shí)，完稅價(jià)由海關(guān)依次使用下列方法估定

　　(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格

　　(2)同時(shí)或大約 同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

　　(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格估價(jià)。

　　30

　　[答案] ABCD

　　[解析] 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買賣雙方存在特殊關(guān)系：

　　(1)買賣雙方為同一家族成員的;

　　(2)買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的;

　　(3)一方直接或者間接地受另一方控制的;

　　(4)買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的;

　　(5)買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的;

　　(6)一方直接或者間接地?fù)碛�、控制或者持有對�?%以上(含5%)公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的;

　　(7)一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的;

　　(8)買賣雙方是同一合伙的成員的。