一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.某有進(jìn)出口權(quán)的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格20000元人民幣(關(guān)稅稅率7%)，該企業(yè)當(dāng)月境內(nèi)銷售服裝取得零售收入60000元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計數(shù)為( )。

　　A.6151.21元

　　B.5385.57元

　　C.4280元

　　D.2389.57元

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境內(nèi)銷售服裝應(yīng)繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元);應(yīng)納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)。

　　2.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達(dá)到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額，且不能抵扣進(jìn)項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　3.納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是( )。

　　A.應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票

　　B.可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票

　　C.應(yīng)開具普通發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

　　D.應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本月應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.18.7

　　B.19.04

　　C.19.72

　　D.20.06

　　【答案】B

　　【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(萬元)。

　　5.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。

　　A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票出口的貨物

　　【答案】B

　　【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策;B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。

　　6.甲企業(yè)處于納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2011年2月份第一次領(lǐng)購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其當(dāng)月再次申請領(lǐng)購發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.6

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

　　7.以下可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅額的是( )。

　　A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品

　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的白酒

　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產(chǎn)的摩托車

　　【答案】C

　　【解析】選項A用酒精生產(chǎn)化妝品以及選項D用輪胎生產(chǎn)摩托車，都是跨稅目生產(chǎn)且不能抵扣已納消費稅的項目;選項B涉及酒類產(chǎn)品，連續(xù)生產(chǎn)不能抵扣已納的消費稅;選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。

　　8.某外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為( )。

　　A.35000元

　　B.33600元

　　C.28000元

　　D.26000元

　　【答案】C

　　【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。

　　9.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產(chǎn)材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )元。(酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.64990

　　B.65118.68

　　C.65365

　　D.65694.32

　　【答案】A

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅;化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225(元)

　　應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990(元)。

　　10.下列車輛中，征收消費稅的是( )。

　　A.越野吉普車

　　B.電動汽車

　　C.沙灘車

　　D.大客車

　　【答案】A

　　【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。