一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1.下列項(xiàng)目不適用零稅率的是(　)。

　　A.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

　　B.提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)

　　C.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

　　D.境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率，但是其不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　22.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　)。

　　A.14.30萬(wàn)元

　　B.48.20萬(wàn)元

　　C.33.80萬(wàn)元

　　D.27.80萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬(wàn)元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬(wàn)元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于兼營(yíng)行為的是(　)。

　　A.建材商店向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

　　B.賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

　　C.塑鋼門(mén)窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B、C、D均屬于混合銷售行為。

　　4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬(wàn)元(含稅)，銷售免稅藥品50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.24.73

　　B.22.47

　　C.28.56

　　D.18.86

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬(wàn)元)

　　5.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(　)。

　　A.對(duì)外批發(fā)卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

　　B.委托代銷金銀首飾的受托方

　　C.進(jìn)口小汽車的單位

　　D.進(jìn)口金銀首飾的單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。