單項(xiàng)選擇題

　　某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2015年11月從國(guó)外進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，支付買價(jià)2000000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

　　A.1107257.14元

　　B.2072945.45元

　　C.1073571.43元

　　D.1439212.5元

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　試題解析：

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)

　　關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)。

　　(2)確定進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙的價(jià)格

　　=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，

　　適用的從價(jià)稅率為36%。

　　(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

　　=45000+1394212.5=1439212.5(元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.日化廠外購(gòu)已稅香水精制作沐浴露銷售

　　B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者

　　C.自產(chǎn)實(shí)木地板繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板

　　D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售

　　正確答案：B

　　試題解析：

　　沐浴露不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以A選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;將委托加工收回的消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的也不再繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不征消費(fèi)稅。

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工;25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )。(上述價(jià)格均不含增值稅)

　　A.0.9萬元

　　B.1.98萬元

　　C.3.6萬元

　　D.4.75萬元

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　試題解析：

　　委托加工收回的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是(　　)。

　　A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

　　B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料

　　D.委托方支付加工費(fèi)，受托方先購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

　　試題解析：

　　委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。