計算題

1.2012年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設(shè)施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行采購的材料價款2400萬元、中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 345.6

B. 355.6

C. 346.6

D. 347.6

2.承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 157.8

B. 146.63

C. 167.8

D. 145.32

3.銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 0

B. 100

C. 120

D. 320

4.建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為(　　)萬元。

A. 1379.67

B. 1050.39

C. 930.39

D. 1009.89

5.根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務(wù)公司2012年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出4萬元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊，取得搬家勞務(wù)收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業(yè)務(wù)，收取委托人價款18萬元，發(fā)生海運費10萬元，發(fā)生報關(guān)、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為2.34萬元。TS該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 1.1

B. 1

C. 2

D. 1.5

6.該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 12

B. 15

C. 6

D. 9

7.從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

A. 0.75

B. 0.25

C. 0.9

D. 0.55

8.該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅合計為(　　)萬元。

A. 8.12

B. 6.25

C. 7.88

D. 7.81

參考答案及解析

1.A

【解析】業(yè)務(wù)(1)：建筑業(yè)的營業(yè)額中不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

2.A

【解析】業(yè)務(wù)(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

3.C

【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)

4.B

【解析】業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+150)×3%=40.5(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)

當(dāng)月該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=96.49+290=386.49(萬元)

建筑公司本年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(萬元)

5.A

【解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納營業(yè)稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)

6.C

【解析】業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)

7.B

【解析】業(yè)務(wù)(3)：單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=8×3%=0.24(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(15-11)×5%=0.2(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

營業(yè)稅=(18-10-3)×5%=0.25(萬元)

8.D

【解析】務(wù)(7)：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

可抵免的稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)

本月應(yīng)納營業(yè)稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(萬元)