1.某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當(dāng)月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額166.4萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為(　　)萬元。

A. 82.36

B. 110.23

C. 208.5

D. 207.25

2.某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為40萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅(　　)萬元。(當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)

A. 1

B. 1.5

C. 2

D. 4

3.某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為(　　)。

A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

B. 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額

C. 鐵礦石收購地的單位稅額

D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

4.地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(　　)萬元。

A. 25.50

B. 22.3

C. 22

D. 24.3

5.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是(　　)。

A. 用于廣告宣傳的樣品白酒

B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙

C. 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

D. 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務(wù)

6.某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)元。

A. 22000

B. 23580

C. 23600

D. 24230

7.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是(　　)。

A. 稅法解釋不具有針對(duì)性

B. 稅法解釋不具有專屬性

C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)

D. 稅法立法解釋通常為事后解釋

8.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是(　　)。

A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

B. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C. 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

D. 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

9.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅

B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C. 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D. 以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

10.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天

B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為移送使用當(dāng)天

C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

D. 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天

參考答案及解析：

1.A

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

2.C

原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元)

3.C

按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

4.C

城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

5.C

委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。.

6.B

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

7.D

一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

8.D

納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

9.B

選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒看同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。

10.C

選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。