綜合題

1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價(jià)7萬元，共取得差價(jià)款6萬元;

(2)向某大型商場(chǎng)銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元;

(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬元，開具了普通發(fā)票;

(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬元;

(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元;

(6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元;

(7)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票;

(8)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;

(9)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬元;采購(gòu)過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;

(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬元;

(11)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付;

(12)月底接到自來水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元，增值稅2.4萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付;

(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、6

B、5.1

C、6.12

D、7.2

<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為(　)萬元。

A、24.09

B、26.02

C、27.07

D、26.72

<3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、0.2

B、0.4

C、1.51

D、1.7

<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬元。

A、23.09

B、24.66

C、25.73

D、25.81

<5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A、1.28

B、2.42

C、2.28

D、1.67

<6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有(　)。

A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

D、本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅

E、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

綜合題

1、

<1>、【正確答案】C

<2>、【正確答案】C

<3>、【正確答案】A

<4>、【正確答案】B

<5>、【正確答案】D

<6>、【正確答案】CDE

【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬元);

業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);

業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);

隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。

業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬元);

業(yè)務(wù)(5)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;

業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬元)

銷項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)

(3)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

(4)修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)

(5)2011年12月1日起，初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)

(6)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。