15、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人

　　C.建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

　　D.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人

　　【參考答案】D

　　【參考解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榫惩鈫挝辉诰硟?nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。

　　16、資源稅中，對(duì)于伴選礦，在確定稅目和稅額時(shí)(　)。

　　A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

　　B.伴選礦量大的，對(duì)其核定單位稅額來源:-注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　C.伴選礦量小的，按照國家對(duì)收購單位測定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅

　　D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

　　【參考答案】D

　　【參考解析】稅法規(guī)定，在資源稅中，對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

　　17、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)是(　)。

　　A.組成計(jì)稅價(jià)格

　　B.銷售全額

　　C.金銀首飾的銷售額

　　D.平均銷售額

　　【參考答案】B

　　【參考解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)是銷售全額。

　　18、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護(hù)膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.0.6694萬元

　　B.0.2550萬元

　　C.0.3600萬元

　　D.0.0544萬元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(萬元)

　　19、某銀行2005年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬元，則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為(　)。

　　A.27.16萬元

　　B.16.08萬元

　　C.18.76萬元

　　D.13.4萬元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

　　計(jì)算過程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(萬元)

　　20、某醫(yī)療設(shè)備廠以租賃方式從臺(tái)灣租進(jìn)醫(yī)療儀器一臺(tái)，其到岸價(jià)格為100萬元人民幣，從入境地到該廠的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)為3000元人民幣。海關(guān)審查確定儀器租賃費(fèi)為4萬美元(1美元=8.3元人民幣)，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為(　)。

　　A.16600元

　　B.50000元

　　C.50150元

　　D.66750元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】以儀器租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。40000×8.3×5%=16600(元)

　　21、對(duì)非居民納稅人，下列說法正確的是(　)。

　　A.只對(duì)其來源于我國境內(nèi)的所得征稅

　　B.只對(duì)其來源于我國境外的所得征稅

　　C.對(duì)其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都要征稅

　　D.對(duì)其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都不征稅

　　【參考答案】A

　　22、某煤礦機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸;位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)向乙省礦井所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.24

　　【參考答案】D

　　【參考解析】資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應(yīng)按照開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額計(jì)算，向乙省繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=3×8=24(元)。

　　23、甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設(shè)備。原材料價(jià)值100萬元，支付境外的加工費(fèi)為20萬元，料件費(fèi)15萬元，將原材料運(yùn)送到國外支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用13萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為(　)萬元。

　　A.15

　　B.4.8

　　C.3.5

　　D.5

　　【參考答案】D

　　【參考解析】運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。所以，該貨物完稅價(jià)格=20+15+15=50(萬元)，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=50×10%=5(萬元)。

　　24、現(xiàn)行增值稅制度劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.注冊(cè)資金的大小

　　B.年銷售額的大小

　　C.從業(yè)人員的多少

　　D.會(huì)計(jì)核算水平

　　【參考答案】D

　　【參考解析】現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。來源:-注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　25、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【參考答案】D

　　26、甲公司于2006年12月份采取進(jìn)口方式購入l輛(排量2.5升)小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)為298000元/輛，國家稅務(wù)總局核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為金額為444000元。關(guān)稅率為28%。則甲公司應(yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A.33168.70

　　B.34676.36

　　C.44400

　　D.41916.48

　　【參考答案】D

　　【參考解析】車購稅=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)

　　稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅率)。

　　27、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的說法中，不正確的是( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)未代收代繳應(yīng)納消費(fèi)稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳

　　B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅

　　C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅

　　D.帶料加工.翻新改制的金銀首飾，于零售時(shí)納稅。

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　28、乙地某獨(dú)立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.乙地

　　B.甲地

　　C.由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

　　D.生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【參考答案】B

　　【參考解析】代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)，為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　29、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未申報(bào)納稅的，應(yīng)由(　)補(bǔ)征稅款。

　　A.發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來源:-注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　B.發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.居住地或發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　30、某化妝品廠將其生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為15000元，成本利潤率為5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用的消費(fèi)稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.1304.35元

　　B.1260元

　　C.1088.64元

　　D.1369.57元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。