三、計(jì)算題

　　1、2013年10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。

　　(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款220萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。

　　(3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。

　　(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾.裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元.輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元;賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元。

　　(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬(wàn)元，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。

　　其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：

　　<1>.該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.518

　　B.425

　　C.345

　　D.345.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，需要并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元)

　　<2>.該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.102

　　B.164.4

　　C.157.8

　　D.185.36

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)

　　<3>.該建筑公司銷售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.220

　　B.120

　　C.320

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬(wàn)元)

　　<4>.該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.1050.39

　　B.1163.23

　　C.1258.26

　　D.1623.58

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)

　　該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=5800×5%=290(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬(wàn)元)

　　2、東大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時(shí)具備有關(guān)部門批準(zhǔn)的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設(shè)一個(gè)鋼構(gòu)件生產(chǎn)車間和一個(gè)工程隊(duì)，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)承建A醫(yī)藥公司的簡(jiǎn)易廠房建設(shè)施工工程，雙方簽訂的建設(shè)施工合同中約定：A公司需向東大建筑公司支付工程款1200萬(wàn)元;東大建筑公司在建設(shè)中使用自產(chǎn)的鋼構(gòu)件，不含稅價(jià)款為300萬(wàn)元，A公司需另外支付。東大建筑公司將建設(shè)工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬(wàn)元。東大建筑公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材，經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為29萬(wàn)元。該工程當(dāng)月竣工，A醫(yī)藥公司向東大建筑公司支付提前竣工獎(jiǎng)10萬(wàn)元。

　　(2)承接C娛樂(lè)城的擴(kuò)建工程，取得工程價(jià)款600萬(wàn)元，其中包括：工程所需的原材料(該批原材料為東大建筑公司外購(gòu))價(jià)款為120萬(wàn)元.其他物資和動(dòng)力價(jià)款為20萬(wàn)元。該工程的擴(kuò)音設(shè)備40萬(wàn)元由C娛樂(lè)城提供。

　　(3)承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向東大建筑公司支付勞務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，該餐廳提供的材料價(jià)值120萬(wàn)元。

　　(4)東大建筑公司當(dāng)月還承建另一項(xiàng)建設(shè)工程，取得工程價(jià)款36萬(wàn)元，價(jià)款明顯低于同類工程的價(jià)款，且未做任何解釋。已知該項(xiàng)工程發(fā)生建設(shè)成本35萬(wàn)元。

　　(5)與E食品廠簽訂車間建設(shè)合同，約定下月1日開(kāi)工，本月預(yù)收50萬(wàn)元的工程款。

　　(6)轉(zhuǎn)讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬(wàn)元，已知建設(shè)成本為40萬(wàn)元。

　　已知：提供建筑勞務(wù)，成本利潤(rùn)率為8%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(保留小數(shù)點(diǎn)的兩位數(shù)字)

　　<1>.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，故全額繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅

　　B.東大建筑公司應(yīng)繳納增值稅51萬(wàn)元

　　C.B建筑公司分包工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為分包額

　　D.工程所需的原材料價(jià)款.其他物資和動(dòng)力價(jià)款和建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額

　　E.將自建的房屋對(duì)外銷售，涉及建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=300×17%-29=22(萬(wàn)元)

　　工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。

　　<2>.東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.30.3

　　C.36

　　D.39.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬(wàn)元)

　　<3>.東大建筑公司承建的C娛樂(lè)城的擴(kuò)建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.13.2

　　B.15.3

　　C.16.8

　　D.18

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600×3%=18(萬(wàn)元)

　　<4>.東大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.4.2

　　C.1

　　D.0.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)

　　<5>.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.1.13

　　B.1.17

　　C.1.21

　　D.1.35

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬(wàn)元)