三、計(jì)算題

　　1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A.B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護(hù)膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月 8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺.戲劇演員化妝用的上妝油.卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

　　(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬元。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1>.進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )萬元。

　　A.19.94

　　B.24.58

　　C.30.68

　　D.28.67

　　【正確答案】C

　　<2>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。

　　A.32.51

　　B.33.66

　　C.34.22

　　D.36.46

　　【正確答案】B

　　<3>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.17.34

　　B.9.95

　　C.11.41

　　D.12.28

　　【正確答案】B

　　<4>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.68.26

　　B.57.57

　　C.62.26

　　D.73.26

　　【正確答案】C

　　2、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元.增值稅1.36萬元。

　　(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

　　(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費(fèi)者使用。(化妝品成本利潤率為5%)

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　<1>.2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.8.40

　　B.12.58

　　C.12.60

　　D.12.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(萬元)

　　<2>.2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。

　　A.13.80

　　B.14.00

　　C.14.40

　　D.14.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)

　　<3>.2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.13.85

　　B.13.99

　　C.14.86

　　D.14.76

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值稅業(yè)務(wù)：

　　業(yè)務(wù)1：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元

　　業(yè)務(wù)2：進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅=48×17%=8.16(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元)

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)

　　應(yīng)納增值稅為：35.38-20.62=14.76(萬元)

　　<4>.2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.25.20

　　B.31.23

　　C.59.40

　　D.60.03

　　【正確答案】B

　　【答案解析】消費(fèi)稅業(yè)務(wù)：

　　業(yè)務(wù)2：進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(萬元)，因?yàn)楸驹律�產(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時可以稅前扣除36×80%=28.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬元);

　　業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)