單項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工;25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )。(上述價(jià)格均不含增值稅)

　　A.0.9萬元

　　B.1.98萬元

　　C.3.6萬元

　　D.4.75萬元

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：代收代繳稅款

　　試題解析：

　　委托加工收回的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給職工，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是(　　)。

　　A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

　　B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

　　D.委托方支付加工費(fèi)，受托方先購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為的確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

　　試題解析：

　　委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。