計算題

　　1、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。

　　(2)進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20%;支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產領用進口化妝品的80%。

　　(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。(化妝品成本利潤率為5%)

　　本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。

　　根據上述資料回答下列問題。

　　<1>、2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應代收代繳消費稅為( )萬元。

　　A、8.40

　　B、12.58

　　C、12.60

　　D、12.00

　　<2>、2013年10月該企業(yè)進口化妝品應納進口關稅( )萬元。

　　A、13.80

　　B、14.00

　　C、14.40

　　D、14.60

　　<3>、2013年10月該企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅( )萬元。

　　A、13.85

　　B、13.99

　　C、14.86

　　D、14.76

　　<4>、2013年10月該企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅( )萬元。

　　A、25.20

　　B、31.23

　　C、59.40

　　D、60.03

　　2、某化妝品生產企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產A、B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元;支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月 8日，如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內支付貨款，化妝品生產企業(yè)實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。

　　(本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

　　<1>、進口化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計為( )萬元。

　　A、19.94

　　B、24.58

　　C、30.68

　　D、28.67

　　<2>、化妝品生產企業(yè)本月準予抵扣的進項稅為( )萬元。

　　A、32.51

　　B、33.66

　　C、34.22

　　D、36.46

　　<3>、化妝品生產企業(yè)本月應向稅務機關繳納的增值稅為( )萬元。

　　A、17.34

　　B、9.95

　　C、11.41

　　D、12.28

　　<4>、化妝品生產企業(yè)本月應向稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。

　　A、68.26

　　B、57.57

　　C、62.26

　　D、73.26

　　計算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　<3>、

　　【正確答案】D

　　<4>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】1)企業(yè)受托加工業(yè)務應收扣代繳消費稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(萬元)

　　2)進口化妝品應納關稅=70×20%=14(萬元)

　　3)增值稅業(yè)務：

　　業(yè)務1：應納增值稅銷項稅為1.36萬元

　　業(yè)務2：進口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業(yè)務產生的進項稅=20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　業(yè)務3：組成成套化妝品出售，銷項稅=48×17%=8.16(萬元)

　　業(yè)務4：銷售其他化妝品的銷項稅=150×17%=25.5(萬元)

　　業(yè)務5：將自產化妝品對外贈送，視同銷售，銷項稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元)

　　增值稅進項稅為：20.4+2×11%=20.62(萬元)

　　增值稅銷項稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)

　　應納增值稅為：35.38-20.62=14.76(萬元)

　　4)消費稅業(yè)務：

　　業(yè)務2：進口消費稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(萬元)，因為本月生產領用80%，所以在計算應納消費稅時可以稅前扣除36×80%=28.8(萬元)

　　業(yè)務3：組成成套化妝品出售，應納消費稅=48×30%=14.4(萬元)

　　業(yè)務4：銷售其他化妝品應納消費稅=150×30%=45(萬元);

　　業(yè)務5：將自產化妝品對外贈送，視同銷售應繳納消費稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)

　　國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　<4>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(1)

　　進口化妝品應繳納的關稅=(28+2.5)×20%=6.1(萬元)

　　進口化妝品應繳納的消費稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(萬元)

　　進口化妝品應繳納的增值稅=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(萬元)

　　進口化妝品應繳納的稅金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

　　業(yè)務(2)

　　進項稅=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(萬元)

　　業(yè)務(3)

　　組成成套化妝品出售，應按成套化妝品的售價和30%的稅率計算消費稅。

　　銷項稅=72×17%=12.24(萬元)

　　消費稅=72×30%=21.6(萬元)

　　業(yè)務(4)

　　銷項稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(萬元)

　　消費稅=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(萬元)

　　運費進項稅=8×11%=0.88(萬元)

　　業(yè)務(5)

　　銷項稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(萬元)

　　消費稅=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(萬元)

　　業(yè)務(6)

　　進項稅轉出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(萬元)

　　當期準予抵扣的進項稅=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(萬元)

　　銷項稅=12.24+11.48+19.89=43.61(萬元)

　　化妝品生產企業(yè)應納增值稅=43.61-33.66=9.95(萬元)

　　化妝品生產企業(yè)應納消費稅=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(萬元)