綜合題

　　1、某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增”后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

　　(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

　　(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

　　(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

　　(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。

　　(7)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購進汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)10月份應(yīng)確認銷項稅(　)萬元。

　　A、27.43

　　B、28.37

　　C、30.44

　　D、30.31

　　<2>、該企業(yè)10月份準予抵扣的進項稅為(　)萬元。

　　A、17.1

　　B、22.05

　　C、15.3

　　D、20.25

　　<3>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A、75

　　B、112.18

　　C、107

　　D、110

　　<4>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加(　)萬元。

　　A、11.95

　　B、8.3

　　C、11.86

　　D、11.83

　　<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購置稅(　)萬元。

　　A、9.00

　　B、9.11

　　C、9.12

　　D、9.21

　　<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅

　　B、運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅

　　C、運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

　　D、該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅

　　綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】B

　　<3>、【正確答案】D

　　<4>、【正確答案】D

　　<5>、【正確答案】B

　　<6>、【正確答案】AC

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨物運輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲保管勞務(wù)均屬于“營改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。

　　銷項稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

　　銷項稅=135×11%=14.85(萬元)

　　進項稅=45×11%=4.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：將自有車輛出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項目，適用17%的稅率征收增值稅。

　　銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運輸業(yè)—水路運輸服務(wù)”，營改增后適用11%的增值稅稅率;遠洋運輸?shù)墓庾鈱儆凇安糠脂F(xiàn)代服務(wù)業(yè)—有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，營改增后適用17%的增值稅稅率。

　　銷項稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

　　應(yīng)納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

　　10月份應(yīng)確認的銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)

　　10月份應(yīng)準予抵扣的進項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

　　10月份應(yīng)納增值稅=30.31-22.05=8.26(萬元)

　　10月份應(yīng)納營業(yè)稅合計=80+30=110(萬元)

　　10月份應(yīng)納城建稅和教育費附加合計=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬元)