計算分析題

　　1、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件;另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運費成本2790元)，已抵扣進項稅。

　　(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

　　(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、2013年9月該企業(yè)銷項稅額(　)元。

　　A、86046.16

　　B、68392.33

　　C、66666.67

　　D、66150.44

　　<2>、2013年9月該企業(yè)購進貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額(　)元。

　　A、18550.00

　　B、24150.00

　　C、24680.00

　　D、31624.96

　　<3>、2013年9月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出(　)元。

　　A、8947.30

　　B、9975.56

　　C、11732.6

　　D、12110.00

　　<4>、2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額(　)元。

　　A、53636.14

　　B、54217.89

　　C、55444.93

　　D、55878.03

　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為15700元，不考慮運費成本。

　　(7)當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、該服裝廠當(dāng)月銷項稅額為(　)元。

　　A、463258.91

　　B、478991.45

　　C、153188.88

　　D、238188.89

　　<2>、該服裝廠當(dāng)月進項轉(zhuǎn)出稅額為(　)元。

　　A、2669

　　B、1933.15

　　C、2699

　　D、3229

　　<3>、該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進項稅為(　)元。

　　A、67998.85

　　B、85841

　　C、67398.85

　　D、68841

　　<4>、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A、136586.73

　　B、136251.45

　　C、144586.73

　　D、152347.89

　　計算分析題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】C

　　<3>、【正確答案】C

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)1：進項稅=3000×11%=330(元)

　　業(yè)務(wù)2：進項稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)

　　業(yè)務(wù)3：進項稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

　　業(yè)務(wù)4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

　　業(yè)務(wù)5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

　　業(yè)務(wù)6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　2013年9月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

　　2013年9月該企業(yè)購進貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=330+24350=24680(元)

　　2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

　　2、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】A

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】購進書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。

　　銷項稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

　　自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進項稅。

　　進項稅轉(zhuǎn)出=15700×17%=2669(元)

　　本期準(zhǔn)予抵扣進項稅=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

　　應(yīng)納增值稅=238188.89-85841=152347.89(元)