答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :A

　　小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)

　　(2) :A

　　代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠

　　(3) :B

　　選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　(4) :D

　　選項(xiàng)A，稅法的特點(diǎn)應(yīng)與其他法律部門的特點(diǎn)相區(qū)別，也不應(yīng)是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點(diǎn)”;選項(xiàng)B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別;選項(xiàng)C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人的實(shí)體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利。

　　(5) :A

　　卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　(6) :D

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)

　　(7) :C

　　代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi);自開貨物運(yùn)輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　(8) :B

　　消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。

　　(9) :D

　　用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準(zhǔn)予扣除，該鹽場應(yīng)納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)

　　(10) :D

　　采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。

　　(11) :B

　　選項(xiàng)A、C、D屬于增值稅征收范圍。

　　(12) :D

　　運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)

　　(13) :C

　　進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

　　(14) :A

　　選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等;選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對象，如“批復(fù)”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。

　　(15) :C

　　對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。

　　(16) :B

　　選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上;選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。

　　(17) :C

　　啤酒包裝物押金是收取時(shí)不計(jì)算增值稅，逾期時(shí)才計(jì)算增值稅的。增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　(18) :B

　　對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　(19) :A

　　選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念;選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。

　　(20) :B

　　課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。

　　(21) :D

　　該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)

　　(22) :C

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)

　　(23) :B

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當(dāng)月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用本月不得抵減的部分10.68元結(jié)轉(zhuǎn)下月抵減。

　　(24) :C

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。增值稅銷項(xiàng)稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

　　(25) :D

　　適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　(26) :D

　　增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(27) :C

　　外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)

　　(28) :C

　　增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(29) :D

　　加油站檢測用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。

　　(30) :D

　　無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應(yīng)納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)

　　(31) :B

　　超額累進(jìn)稅率下的稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。

　　(32) :A

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)

　　(33) :A

　　鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

　　(34) :C

　　稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題。

　　(35) :D

　　從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)

　　酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)

　　(36) :A

　　選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　(37) :D

　　選項(xiàng)D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國務(wù)院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。

　　(38) :D

　　選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

　　(39) :C

　　稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　(40) :B

　　對外投資、獎勵的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計(jì)稅，不能取得該型車輛購置價(jià)格或低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :D,E

　　稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)D、E是全國人大及其常務(wù)委員會通過的稅收法律，效力最高。

　　(2) :A,C,D,E

　　卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。

　　(3) :C,E

　　選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　(4) :A,C,E

　　選項(xiàng)B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。

　　(5) :A,B,C,D

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(6) :B,C,D,E

　　銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

　　(7) :A,C,E

　　肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。

　　(8) :A,B,E

　　選項(xiàng)A，消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項(xiàng)B，車輛購置稅價(jià)外征收，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù);選項(xiàng)E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。

　　(9) :A,B,D,E

　　金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　(10) :A,B,E

　　按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

　　(11) :A,B,D,E

　　稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。

　　(12) :C,D

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(13) :A,B,E

　　選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(14) :A,B,D

　　煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費(fèi)稅;卡丁車不征收消費(fèi)稅。

　　(15) :B,D

　　選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。

　　(16) :A,B,D

　　殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　(17) :A,D,E

　　選項(xiàng)B，采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

　　(18) :A,C,D,E

　　流動經(jīng)營等無固定地點(diǎn)的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。

　　(19) :A,B,C

　　選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)B，對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。

　　(20) :B,D,E

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(21) :A,C,D

　　選項(xiàng)B，小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　(22) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，金銀首飾的修理、清洗業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　(23) :A,B,C

　　選項(xiàng)D、E均是法定減免。(24) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　(25) :B,C,D,E

　　選項(xiàng)A，對增值稅實(shí)行先征后退的，不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(26) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅;選項(xiàng)E，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　(27) :A,B,C

　　稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、是有責(zé)行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

　　(28) :A,B,C

　　稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，在這個(gè)關(guān)系里，國家處于主導(dǎo)地位。

　　(29) :B,D,E

　　電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于征收營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　(30) :B,C,D,E

　　用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵債、投資，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)