單項選擇題

　　1、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的有(　　)

　　A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

　　B.適用“有利溯及”原則，主要是從強化稅收征管角度考慮的

　　C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力

　　D.對同一事項新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法

　　答案：D

　　解析：考核稅法的適用原則。法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無效的。A正確。法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問題時，還堅持“有利溯及”原則。即對稅法中溯及既往的規(guī)定，對納稅人有利的，予以承認(rèn)，對納稅人不利的，不予承認(rèn)，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定是，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法，但對實體法則不適用該原則。所以D錯誤。

　　2、新稅法實施后，對新稅法實施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅持稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.程序優(yōu)于實體原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　答案：D

　　解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　3、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是(　　)

　　A.程序優(yōu)于實體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實質(zhì)課稅原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　答案：A

　　解析：程序優(yōu)于實體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，目的是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

　　4、從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的(　　)。

　　A.程序優(yōu)于實體原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　答案：D

　　解析：對于法律不溯及既往原則是新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是(　　)。

　　A.在我國司法解釋權(quán)不限于“兩高”，內(nèi)容也不限于稅務(wù)訴訟

　　B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報國務(wù)院

　　C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍

　　D.高級法院在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不具有一般解釋的效力

　　答案：D

　　解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內(nèi)容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報全國人大常委會解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯誤。兩高在審判工作中具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確

　　6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)的是(　　)。

　　A.立法解釋

　　B.檢查解釋

　　C.行政解釋

　　D.司法解釋

　　答案：C

　　解析：按解釋權(quán)限劃分：(1)立法解釋:稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(jù)(2)行政解釋:國家稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。(3)司法解釋:最高司法機關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，能作為法庭判案直接依據(jù)

　　7、在稅法解釋中(　　)具有優(yōu)先適用的效力。

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　答案：A

　　解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進行時，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

　　8、我國《個人所得稅法實施條例》第2條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。”在國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中將“習(xí)慣性居住”解釋為“不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，這種解釋屬于(　　)

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　答案：B

　　9、全國人大常委會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于(　　)

　　A.學(xué)理解釋

　　B.立法解釋

　　C.行政執(zhí)法解釋

　　D.司法解釋

　　答案：B

　　解析：立法解釋，即稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，按照稅收立法機關(guān)的不同，我國稅收立法解釋可以分為全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。

　　10.國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是(　　)。

　　A.具有中性稅收性質(zhì)

　　B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;

　　C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性

　　D.征收具有普遍性和連續(xù)性

　　答案：A