1.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)—刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)該印刷廠當月計稅銷售額為(　　)元。

A.3544444.44

B.3547008.54

C.3562741.09

D.3623000

(2)該印刷廠當月銷項稅額為(　　)元。

A.463258.91

B.478991.45

C.486991.45

D.602991.45

(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額(　　)元。

A.459431

B.460740

C.460791

D.461141

(4)該印刷廠當月應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.26200.45

B.26251.45

C.141850.45

D.142200.45

答案解析

(1)【正確答案】B

【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

(2)【正確答案】C

【答案解析】①進項稅=340000(元)

銷項稅=2900000×13%=377000

②銷項稅=200000×17%=34000(元)

③進項稅=68000(元)

銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)

④銷項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

銷項稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)

(3)【正確答案】C

【答案解析】

⑤進項稅=20000×7%+51000=52400(元)

⑥進項稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

⑦進項稅=1360(元)

可抵扣進項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

(4)【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)