某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。

(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬元、裝卸費(fèi)0.3萬元、建設(shè)基金0.2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。

(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。

(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問題。

(1)2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)(　　)萬元。

A.12.00

B.12.58

C.12.60

D.12.84

(2)2008年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅(　　)萬元。

A.13.80

B.14.00

C.14.40

D.14.60

(3)2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

A.13.85

B.13.99

C.14.74

D.14.86

(4)2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.25.20

B.31.23

C.59.40.

D.60.03

答案解析：

(1)【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12萬元，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元。企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅=12×(1+7%)=12.84(萬元)。

(2)【正確答案】B

【答案解析】向國外代理人支付的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70(萬元)，關(guān)稅=70×20%=14(萬元)。

(3)【正確答案】D

【答案解析】

業(yè)務(wù)2、進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(萬元)

業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅為48×17%=8.16萬元;

業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬元);

業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元);

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬元)

增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)

應(yīng)納增值稅為：35.38-20.52=14.86(萬元)

(4)【正確答案】B

【答案解析】

業(yè)務(wù)2、進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36萬元，因?yàn)楸驹律�產(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8萬元。

業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬元)

業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬元);

業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)