某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2011年10月、11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)10月份業(yè)務(wù)如下：

①國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額14.45萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫;支付購貨運(yùn)費(fèi)10萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額25.5萬元，其中20%用于本企業(yè)基建工程，20%用于職工食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)30萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

②國內(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價(jià)格90萬元;支付銷貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。上月留抵稅額16萬元。

(2)11月份業(yè)務(wù)如下：

①國內(nèi)采購原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，貨已入庫，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

②進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格40萬元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅10萬元。

③內(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價(jià)140萬元。

(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)

根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題：

(1)該企業(yè)10月份進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A.45.26

B.40.79

C.35.69

D.45.12

(2)該企業(yè)10月份出口退稅額為(　　)萬元。

A.23.69

B.25.89

C.7.7

D.9.9

(3)該企業(yè)10月份留抵稅額為(　　)萬元。

A.10.89

B.11.05

C.0

D.12.02

(4)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為(　　)萬元。

A.9.9

B.0

C.1.01

D.8.89

答案解析

(1)【正確答案】C

(2)【正確答案】D

(3)【正確答案】A

(4)【正確答案】D

【解析】

10月份：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)

(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)

(4)當(dāng)月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)

(5)當(dāng)月應(yīng)退稅額=9.9(萬元)

(6)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=0(萬元)

(7)留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬元)

11月份：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)

(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)

(5)當(dāng)月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬元)

(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=8.89(萬元)

(7)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=0(萬元)

(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬元)