綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問(wèn)題：

某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、進(jìn)I21

以及銷(xiāo)售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2014年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，

取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元;發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4

萬(wàn)元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫(kù);

(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)118萬(wàn)元，

稅金15.34萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;

(3)本月銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華實(shí)木地板45000平方米，不含增值稅單價(jià)為每平方米280元，

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);

本月另收取過(guò)期不退的實(shí)木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元;

(4)將自產(chǎn)A型號(hào)實(shí)木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000

平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格

;

(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類(lèi)售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21

萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，

共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)42

萬(wàn)元;

(6)將上月外購(gòu)實(shí)木地板12000平方米(取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)

全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷(xiāo)售給某商業(yè)貿(mào)易公司，

本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元;

(7)將自產(chǎn)B型號(hào)實(shí)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，

用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶(hù)參觀，8型號(hào)地板的賬面成本為180000元;

出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;

(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，

取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，

關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%;

(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型號(hào)實(shí)木地板，本月銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;

部分橡木做成工藝品，銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)521000元; ’

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷(xiāo)售，單箱不含稅售價(jià)50元;

用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，

本月兩種型號(hào)的筷子全部銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶(hù).銷(xiāo)售時(shí)一次給予5%

的折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明;

(11)期初增值稅留抵54000元。

(實(shí)木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )元。

A: 1091457.6

B: 1090145.7

C: 1490357.8

D: 1090357.9

答案:D

(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

=885094.74(元)

應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

(2)代收代繳消費(fèi)稅：

代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷(xiāo)售時(shí)繳納的消費(fèi)稅

=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：

本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-

5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160× 17%+824000--(1+17%)×

17%+521000

÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：

應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-

5%)+1080000÷(1+17%)+2000× 160+824000

÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)

(6)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子的征稅范圍;銷(xiāo)售筷子給予

5%的折扣，屬于折扣銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，

可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅和消費(fèi)稅。

(80) 本期代收代繳消費(fèi)稅為( )元。

A: 16842.11

B: 17542.12

C: 16875.13

D: 16472.14

答案:A

解析:略

(81)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A: 14788.52

B: 17485.62

C: 17948.72

D: 15748.82

答案:C

解析:略

(82) 本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )元。

A: 1548352.68

B: 1548415.68

C: 1485914.68

D: 1648915.45

答案:A

解析:略

(83) 本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A: 730962.81

B: 730967.81

C: 734268.81

D: 712969.81

答案:B

解析:略

(84)下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的有( )。

A: 以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅

B: 地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并人銷(xiāo)售額依法征收增值稅

C: 未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于木制一次性筷子征稅范圍

D: 木制一次性筷子泛指各類(lèi)以木材為原料制成一次性使用的筷子

E: 銷(xiāo)售筷子給予5%的折扣，不得扣除折扣額

答案:C,D

解析:略