(85)根據(jù)下述資料，回答問題：

某市彩虹化妝品廠為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)銷售自產化妝品15箱，每箱不含稅單價為80000元，收取包裝物押金共23400元;(2)從某化妝品廠購進化妝品16箱，專用發(fā)票上注明每箱不含稅進價15000元;全部生產領用。加工高檔化妝品直接出售，取得不含稅收人380000元;(3)將自產口紅10大箱，以成本價每箱8500元分給職工作年貨，對外銷售不含稅單價為每箱19500元;(4)本月生產銷售藍眼油10箱，每箱不含稅售價2850元，每箱收取包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產一種新的眼睫毛，廣告樣品使用2箱，該種產品無同類產品出廠價，生產成本每箱35000元;(6)出售特制舞臺演員化妝用的卸裝油50箱，每箱不含稅售價2000元;(7)委托本市某化妝品廠(一般納稅人)生產10箱指甲油，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費85060元(不含稅)，收回后封存入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。(對方無同類產品售價)(其他資料：本月初的留抵進項稅為8500元，本期取得機器修理配件和燃料、易耗品等可抵扣專用發(fā)票，通過認證進項稅為215480元，化妝品消費稅稅率30%，成本利潤率為5%)銷售化妝品的增值稅銷項稅合計為( )元(不含廣告樣品)。

A: 336956.16

B: 546392.91

C: 336946.16

D: 323595

答案:D

解析:業(yè)務(1)：

稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并人銷售額計稅。包裝物押金，一般在逾期時，并入銷售收入征稅。

化妝品應納消費稅=80000×15×30%=360000(元)化妝品增值稅銷項稅額=15×80000×17%=204000(元)業(yè)務(2)：

化妝品增值稅進項稅=16×15000×17%=40800(元)化妝品增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)化妝品應納消費稅=380000×30%=114000(元)可抵扣已納消費稅=16×15000×30%=72000(元)業(yè)務(3)：

口紅也是化妝品的征收范圍。

化妝品增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)化妝品應納消費稅=19500×10×30%=58500(元)業(yè)務(4)：

藍眼油屬于化妝品的征收范圍。

化妝品應納消費稅=2850×10×30%=8550(元)增值稅銷項稅額=2850×10×17%=4845(元)業(yè)務(5)：

稅法規(guī)定，自產應稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時繳納消費稅。

自產化妝品2箱應繳納消費稅=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=31500(元)化妝品增值稅銷項稅額=2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=17850(元)作為廣告樣品應納消費稅和增值稅銷項稅合計=31500+17850=49350(元)業(yè)務(6)：

舞臺演員化妝用的卸裝油不屬于化妝品的征收范圍，不征收消費稅。

卸裝油增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)業(yè)務(7)：

稅法規(guī)定，委托加工應稅消費品的，一律由受托方代收代繳消費稅(受托方為個體工商戶的情況除外)。

增值稅進項稅額=85060× 17%=14460.20(元)化妝品廠代收代繳的消費稅=(350000+85060)÷(1-30%)×30%=186454.29(元)不含廣告樣品的銷項稅合計=204000+64600+33150+4845+17000=323595(元)進項稅合計=40800+14460.20+215480=270740.2(元)本期應納增值稅=323595+17850-270740.2-8500=62204.8(元)本期應繳納消費稅=360000+114000-72000+58500+8550+31500=500550(元)本期應納城建稅和教育附加=(62204.8+500550)×(7%+3%)=56275.48(元)稅法規(guī)定，化妝品稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。舞臺演員化妝用的卸裝油不屬于本稅目的征收范圍;外購已稅化妝品生產的化妝品可以按規(guī)定抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅。

(86) 廣告樣品業(yè)務的應納消費稅及增值稅銷項稅合計為( )元。

A: 49350

B: 37800

C: 33761.25

D: 46000

答案:A

(87) 該化妝品廠當月應納消費稅為( )元。(不含委托加工環(huán)節(jié))

A: 554655.34

B: 500550

C: 638491.59

D: 687004.29

答案:B

(88) 該化妝品廠應納增值稅額為( )元。

A: 70704.8

B: 62204.8

C: 26466.16

D: 21661.44

答案:B

(89) 該化妝品廠當月應納城建稅和教育費附加為( )元。(不含委托加工環(huán)節(jié))

A: 57125.48

B: 65244.18

C: 65695.78

D: 56275.48

答案:D

(90) 以下關于化妝品消費稅的表述中，不正確的有( )。

A: 舞臺演員化妝用的卸裝油不屬于化妝品稅目的征收范圍

B: 化妝品稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品

C: 外購已稅化妝品生產的化妝品可以按規(guī)定抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅

D: 化妝品的消費稅稅率在從價征收消費稅稅目中稅率最高

答案:D