綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

宏偉化工有限公司(以下簡稱宏偉公司)主營化妝品生產(chǎn)，紅保超市(

具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì))為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2014年9

月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)宏偉公司外購一批化妝品，不含稅進價345萬元，取得專用發(fā)票，

該批化妝品由某運輸公司負(fù)責(zé)運輸，支付運費12萬元，

尚未取得運輸公司開具的發(fā)票;該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批

;

(2)宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給紅保超市，售價720萬元(不含稅價

)開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運輸公司(增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運送，

紅保超市支付不含稅運輸費15萬元，并取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;

(3)宏偉公司將上述剩余化妝品與護膚品組成套裝出售給紅保超市，每套單價1000元

，開具專用發(fā)票，注明價款100萬元;

(4)宏偉公司本月購進原料、修理配件取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200

萬元、34萬元，本月貨到入庫，上月留抵稅款23萬元;

(5)紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝化妝品取得零售收入

140萬元。開展促銷活動贈送小禮品的零售價4萬元。從果園購進鮮水果，

收購憑證上注明已支付的價款28萬元，水果已入庫中;

(6)宏偉公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證;

(7)紅保超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面成本2萬元，經(jīng)查，

該批茶葉已經(jīng)抵扣進項稅。又將庫存的飲料、食品等贈送宏偉公司，

該批商品對外銷售的含稅銷售價格共計23.52萬元，

宏偉公司將這批商品作為福利發(fā)給職工;

(8)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉石飾品收取86萬元;

(9)紅保超市本期購進金銀首飾的專用發(fā)票注明增值稅為38.45萬元，

上期留抵增值稅為34.89萬元。

(除特殊說明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證)

宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額為( )萬元。

A: 119.28

B: 119.37

C: 109.08

D: 139.40

答案:D

解析:(1)宏偉公司本期進項稅=345×17%+34=92.65(萬元)

(2)宏偉公司本期銷項稅=(720+100)×17%=139.40(萬元)

宏偉公司本期應(yīng)納增值稅=139.40-92.65-23=23.75(萬元)

(3)宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(720+100)×30%-345×30%=142.5(萬元)

(4)紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅

紅保超市本期進項稅

=720×17%+15×11%+100×17%+28×13%-2×17%+38.45=182.8(萬元)

紅保超市將庫存的飲料贈送宏偉公司，視同銷售。

銷項稅=(620+140+4+23.52)÷1.17×17%+(128+86)÷1.17×17%=145.52(萬元)

紅保超市應(yīng)納增值稅=145.52-182.8-34.89=-72.17(萬元)

(5)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=128÷1.17×5%=5.47(萬元)

(6)外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅;

金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅;

自果園購進水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的政策規(guī)定計算抵扣進項稅;

外購貨物對外贈送，視同銷售征收增值稅。

(80) 宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

A: 23.75

B: -0.83

C: 120

D: 10.83

答案:A

解析:

(81) 宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為( )萬元。

A: 142.50

B: 142.85

C: 152.81

D: 153.05

答案:A

解析:

(82) 紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

A: -72.17

B: -81.17

C: 100.85

D: 111.68

答案:A

解析:

(83) 紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費稅為( )萬元。

A: 0

B: 5.47

C: 8.12

D: 11.68

答案:B

解析:

(84) 關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯誤的有( )。

A: 外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅

B: 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅

C: 自果園購進水果，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅

D: 將庫存飲料贈送給宏偉公司，視同銷售征收增值稅

答案:B