綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向某商場銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價為80000元，收取包裝物押金

170200元，收取品牌使用費23400元;(2)從云南某酒廠購進(jìn)糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進(jìn)價15000元;購進(jìn)白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用，勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元;(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價為每噸19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，并且每噸收取包裝箱押金

175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本為每噸35000元;(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月后歸還;(7)委托某個體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票;(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于12月15日開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(9)酒廠將進(jìn)口葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。

當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元;(10)本月從國內(nèi)購進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.4萬元。

(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項稅為85000元，本期購進(jìn)機(jī)器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過認(rèn)證準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為215480元)

(國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率為10%)

銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計為( )元。

A: 331516.16

B: 546392.91

C: 336946.16

D: 331558.66

答案:D

解析:業(yè)務(wù)(1)：稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并人銷售額計稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并人酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。

糧食白酒消費稅=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×

20%=288094.02(元)

糧食白酒增值稅銷項稅額=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

業(yè)務(wù)(2)：糧食白酒增值稅進(jìn)項稅=6×15000×17%=15300(元)

糧食白酒增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)

糧食白酒消費稅=8× 2000×0.5+380000×20%=84000(元)

業(yè)務(wù)(3)：糧食白酒增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)

糧食白酒消費稅=10× 2000×0.5+19500×10× 20%=49000(元)

業(yè)務(wù)(4)：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時，按出廠價(含包裝物押金)單價每噸e3000元的，單位稅額為250元;出廠價(含包裝物押金)0-價每噸<3000元的，單位稅額為220元。

確認(rèn)單位稅額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。

啤酒消費稅=400×250=100000(元)

啤酒增值稅銷項稅額=400×2850×17%=193800(元)

業(yè)務(wù)(5)：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。

廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5—2175(元)

糧食白酒增值稅銷項稅額=[0.2×35000×(1+10%)+0.2× 2000

×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

業(yè)務(wù)(6)：稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。

黃酒消費稅=50× 240=12000(元)

黃酒增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)

業(yè)務(wù)(7)：稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。

增值稅進(jìn)項稅額=82400÷(1+3%)× 3%=2400(元)

糧食白酒繳納的消費稅=[350000+82400÷(1+3Voo)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×

2000×0.5=120000(元)

業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)

業(yè)務(wù)(9)：用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。

銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅=500×17%×10000=850000(元)

銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

業(yè)務(wù)(10)：葡萄酒材料進(jìn)項稅為20.4萬元。

綜上：銷售糧食白酒的銷項稅合計=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

本企業(yè)本期銷項稅合計=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

本期進(jìn)項稅合計=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

本期應(yīng)納增值稅合計=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

本期應(yīng)納消費稅=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))

本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)

根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費稅;啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費稅單位稅額;委托個體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費稅，由委托方收回后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。

(80) 廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為( )元。

A: 1636.25

B: 2125

C: 19000

D: 2175

答案:D

(81) 該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅為( )元。

A: 1554655.34

B: 1030780.34

C: 1035269.02

D: 1650491.59

答案:C

(82) 該酒廠應(yīng)納增值稅額為( )元。

A: 700178.66

B: 501671.44

C: 506466.16

D: 615178.66

答案:D

(83) 該酒廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育附加為( )元。

A: 185214.30

B: 164550.18

C: 172744.90

D: 165044.77

答案:D

(84)以下關(guān)于本題中酒類消費稅的表述中，正確的有( )。

A: 外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，可以抵扣已納消費稅

B: 啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費稅單位稅額

C: 自產(chǎn)白酒用于廣告，適用組價計算消費稅

D:以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的消費稅

E: 委托個體工商戶加工白酒，個體工商戶應(yīng)該依法代收代繳消費稅

答案:C,D

(85)根據(jù)下述資料，回答問題：市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2014年8月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元。

(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

(3)收購農(nóng)場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司(小規(guī)模納稅人)不含稅運費8萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月將購入水果的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。

(4)進(jìn)口2輛小汽車辦公自用，關(guān)稅完稅價格共計28萬元;支付境內(nèi)運費2.4萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。

(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%)。

(6)受托代購一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元。

(7)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。

(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。

(注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計為( )萬元。

A: 171.60

B: 132.60

C: 176.60

D: 175.20

答案:C

解析:業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=193.8(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：受托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。

代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=(51×13%+8×3%)×(1-30%)=4.81(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)

進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

應(yīng)繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：可抵扣進(jìn)項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù)，要依法計算繳納增值稅。

進(jìn)項稅額=50×17%=8.50(萬元)

銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。

銷項稅額=300×13%=39(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并人銷售額計算增值稅。

銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=171+5.60=176.60(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)

代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

進(jìn)項稅額合計=193.8+4.81+6.49+32.30+8.50=245.9(萬元)

【提示】自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)自用應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車、游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅。

本月應(yīng)納增值稅=54.19-245.9191.-71(萬元)

(86) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。

A: 314.29

B: 318.87

C: 307.80

D: 309.89

答案:B

(87) 進(jìn)口自用的小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )萬元。

A: 3.65

B: 3.68

C: 3.82

D: 3.88

答案:C

(88) 代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。

A: 59.16

B: 54.4

C: 86.8

D: 62.09

答案:B

(89) 關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設(shè)備的陳述，正確的有( )。

A: 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅

B: 商貿(mào)公司受托代購設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅

C: 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅

D: 向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)按價外費用計算繳納增值稅

答案:B,D

(90) 本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬元。

A: -161.6

B: -191.71

C: -197.17

D: -185.22

答案:B