綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，

本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2014年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)月初進口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，

另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣i萬元，

支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、

進口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，

企業(yè)支付運輸費5萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000

套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。

本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

(3)將紅木工藝筷子4000套按i00元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，

下個月的25日付款，但企業(yè)應(yīng)對方要求于貨物發(fā)出當天開具了增值稅專用發(fā)票。

(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，

在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，

給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，

收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。

該批原木通過公路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付不含稅運輸費6萬元，

取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，

委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，

專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，

取得不含稅銷售額40萬元。

(7)本月采用銷售折扣方式向A商場銷售普通工藝筷子10000套，

開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為10月10日，如果10

天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，

全額收取價款，購貨方在10月18日支付貨款。

(8)外購低值易耗品、電力，各支付不含稅價款6萬元，均取得增值稅專用發(fā)票;

另外從自來水公司購進自來水，取得的專用發(fā)票上注明稅款0.36萬元。

(9)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得含稅銷售額21萬元。

購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19

萬元。

(說明：①假設(shè)紅木的進口關(guān)稅稅率為35%;②木制一次性筷子的消費稅稅率為5%;

③本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣)

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金( )萬元。

A: 12.09

B: 12.19

C: 12.59

D: 13.09

答案:A

解析:業(yè)務(wù)(1)：

進口關(guān)稅=(204-1+2)×35%=8.05(萬元)

進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(7i元)

進口環(huán)節(jié)稅金=8.O5+4.04=12.09(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：

委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額，由于提前收到貨款，

應(yīng)以收到的貨款計算銷項稅額，銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：

賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)在合同約定的收款日確認納稅義務(wù)發(fā)生時間，但如果提前開具發(fā)票的，

應(yīng)在開具發(fā)票時確認納稅義務(wù)。

銷項稅額=4000×100/10000×17%=6.8(萬元)

木制工藝筷子不是木制一次性筷子，所以不用考慮消費稅。

業(yè)務(wù)(4)：

無償贈送應(yīng)按同類售價計算銷項稅，從業(yè)務(wù)(3)可以得出同類售價為100元/套。

所以，銷項稅額=1000×100/10000×17%=1.7(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：

收購白樺木原木，按收購憑證上的金額計算抵扣進項稅。

進項稅=50×13%+6×11%=7.16(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：

加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=(20+5)÷(1-5%)×5%=1.32(萬元)

委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，

不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，

需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

銷售時繳納消費稅=40×5%-1.32=0.68(萬元)

可以抵扣進項稅=5×17%=0.85(萬元)

應(yīng)納增值稅=40×17%=6.8(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：

采取銷售折扣方式銷售貨物的，不可以扣減現(xiàn)金折扣支出，

應(yīng)以折扣前的金額計算增值稅。

銷項稅額=117000÷1.17×17%÷10000=1.7(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：

外購低值易耗品、自來水、電力，均可以抵扣進項稅。

進項稅=6×17%×2+0.36=2.4(萬元)

業(yè)務(wù)(9)：

處置2009年以后購置的已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按17%稅率交增值稅。

應(yīng)納增值稅=21÷1.17×17%=3.05(萬元)

綜上，本月應(yīng)納增值稅=5.1+6.8+1.7+6.8+1.7+3.05-(4.04+7.16+0.85+2.

4)=10.7(萬元)

(80) 委托商場代銷紅木工藝筷子本月的增值稅銷項稅額( )萬元。

A: 0

B: 7.5

C: 5.52

D: 5.1

答案:D

解析:

(81) 向代理商賒銷紅木工藝筷子應(yīng)納銷項稅額( )萬元。

A: 0

B: 6.8

C: 7.8

D: 7.18

答案:B

解析:

(82) 展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額( )萬元。

A: 0

B: 3.4

C: 1.7

D: 17

答案:C

解析:

(83) 加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅( )萬元。

A: 0

B: 1.25

C: 1.32

D: 1.35

答案:C

解析:

(84)以下說法正確的有( )。

A: 當期應(yīng)納增值稅10.7萬元

B: 當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為0.68萬元

C: 當期應(yīng)納增值稅8.29萬元

D: 處置固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅3.05萬元

E: 處置固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅0.40萬元

答案:A,B,D

解析: