(31)

某建筑安裝公司在鄭州承包了一項(xiàng)機(jī)械設(shè)備安裝工程，取得工程價(jià)款4000萬元;

另外承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款2500萬元;

在越南承包了一個(gè)涉外企業(yè)辦公樓工程，取得工程價(jià)款5000萬元;

建設(shè)一幢辦公樓自用，建筑成本3800萬元。該公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A: 120

B: 75

C: 135

D: 195

答案:D

解析:對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍;

境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免征建筑業(yè)營業(yè)稅。該建筑安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅=(4000+2500)×

3%=195(萬元)

(32)

根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，

代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A: 原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B: 獨(dú)立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C: 收購地相應(yīng)礦種的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D: 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

答案:C

解析:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，

以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，

依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

(33)

法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，

因此法定解釋具有( )。

A: 全面性

B: 專屬性

C: 判例性

D: 目的性

答案:B

解析:法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，

因此法定解釋具有專屬性。

(34)

2015年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款

200000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，

銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。

則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額為( )元。

A: 20000

B: 18694

C: 18205.13

D: 31025.64

答案:C

解析:李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

(35) 關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是( )。

A: 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

B: 審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

C: 稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國人大常委會裁決

D: 人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無效

答案:A

解析:選項(xiàng)B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長簽署后予以公布;選項(xiàng)C，

稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致不能確定如何適用時(shí)，

由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決;

選項(xiàng)D，人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，

對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

(36)

某進(jìn)出口公司2014年8月進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格35萬元，

該貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，

起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，9月28日繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為10%。

該公司實(shí)際繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金( )萬元。

A: 4.23

B: 11.51

C: 12.32

D: 11.58

答案:D

解析:關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(40.12+4.01)×17%=7.50(萬元)

滯納金=(4.01+7.50)×0.5‰×12=0.07(萬元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4.01+7.50+0.07=11.58(萬元)

(37) 根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。

A: 我國目前的資源稅具有受益稅性質(zhì)

B: 資源稅的立法原則充分體現(xiàn)了級差調(diào)節(jié)

C: 資源稅實(shí)行從量定額和從價(jià)定率兩種方式征收

D: 我國現(xiàn)行資源稅的征稅對象是全部的自然資源

答案:D

解析:我國現(xiàn)行資源稅的征稅對象既不是全部的自然資源，

也并非對所有具有商品屬性的資源征稅，現(xiàn)行資源稅征稅范圍分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類。

(38) 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A: 所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B: 收到預(yù)收款的當(dāng)天

C: 收到全部價(jià)款的當(dāng)天

D: 所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天

答案:B

解析:營業(yè)稅稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(39)

某舊機(jī)動車交易公司2015年3月收購舊機(jī)動車100輛，支付收購款700萬元，

銷售舊機(jī)動車120輛，取得銷售收入960萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，

取得收入6萬元。2015年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅( )萬元。

A: 18.46

B: 18.58

C: 18.76

D: 37.16

答案:C

解析:納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(9604-6)÷(14.3%)×2%=18.76(萬元)

(40)

某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，

合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回

。由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元。

零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入

50萬元，收購的舊貨作價(jià)6萬元。購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬元、增值稅30.6萬元。本月初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，

取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.8萬元，增值稅0.136萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證)，該企業(yè)3月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A: 27.96

B: 19.46

C: 28.76

D: 20.26

答案:A

解析:增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，

在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=300×50%×17

%+(2284-6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.84-0.136)=27.96(萬元)